我現(xiàn)在接受的地產(chǎn)公司14年成立，簡易計稅，2021年完成竣工備案審批，企業(yè)所得稅匯算清繳時我的預(yù)收賬款能否做調(diào)整

樸老師

職稱：會計師

2024-06-14 10:58

在企業(yè)所得稅匯算清繳時，預(yù)收賬款是否需要進行調(diào)整，需要根據(jù)具體情況來判斷。

根據(jù)國稅發(fā)（2009）31號文第三條規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品符合下列條件之一的，應(yīng)視為已經(jīng)完工：

開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報房地產(chǎn)管理部門備案；
開發(fā)產(chǎn)品已開始投入使用；
開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明。

由于該地產(chǎn)公司在2021年完成竣工備案審批，因此在2021年應(yīng)視為開發(fā)產(chǎn)品已完工。根據(jù)該《辦法》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)及時結(jié)算其計稅成本，并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計毛利額之間的差額，計入當(dāng)年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應(yīng)納稅所得額。