個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的納稅地點如何確定?

根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）的公告》（國家稅務總局公告2014年第67號）中《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》第四章第十九條規(guī)定：“個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以被投資企業(yè)所在地地稅機關為主管稅務機關?！?/p>

哪些股權(quán)轉(zhuǎn)讓需征個人所得稅,股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是如何確定的

1、哪些股權(quán)轉(zhuǎn)讓需征個人所得稅?

根據(jù)規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓包括以出售、回購、投資、分割、贈予、非貨幣性資產(chǎn)交換、以所持有的股權(quán)抵償債務等各種形式改變股權(quán)所有權(quán)屬的行為。只要是股權(quán)發(fā)生了實質(zhì)上的轉(zhuǎn)移，都應當屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對自然人股東取得所得應按規(guī)定繳納個人所得稅。

據(jù)悉，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計算繳納個人所得稅。

納稅人要在哪里申報納稅?據(jù)悉，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅地點以被投資企業(yè)所在地地稅機關為主管稅務機關。

2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是如何確定的?

按規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)所取得的全部價款，包括貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)和其他形式的經(jīng)濟利益。

此外，新規(guī)定，規(guī)定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入要按照公平交易原則確定。也就是說，自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應當獲得與之相匹配的回報，無論回報是何種形式或名義，都應作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的組成部分。

假如股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，需提供正當理由，這些理由包括：比如被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導致低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，需提供相關政策依據(jù)。

如果是將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人的，需要提供結(jié)婚證、戶籍證明、戶口本、公安機關出具的其他證明資料原件及復印件，或能夠證明贍養(yǎng)、撫養(yǎng)關系的證明資料原件及復印件。

如果，對于股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低且無正當理由的，主管地稅機關將依法核定征收個人所得稅。

3、股權(quán)原值和納稅時間如何確定?

由于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，再按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計算繳納個人所得稅。

按規(guī)定，股權(quán)原值按照納稅人取得股權(quán)時的實際支出進行確認。如納稅人在獲得股權(quán)時，轉(zhuǎn)讓方已經(jīng)被核定征收過個人所得稅的，納稅人在此次轉(zhuǎn)讓時，股權(quán)原值可以按照取得股權(quán)時發(fā)生的合理稅費與稅務機關核定的轉(zhuǎn)讓方股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之和確定。

規(guī)定明確，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅時間為股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生后的次月15日內(nèi)。據(jù)悉，新管理辦法，對何時作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生時點進行界定，主要包括六種情形：

(1)受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款的;

(2)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的;

(3)受讓方已經(jīng)實際履行股東職責或享受股東權(quán)益的;

(4)國家有關部門判決、登記或公告生效的;

(5)股權(quán)被司法或行政機關強制過戶、以股權(quán)對外投資或進行其他非貨幣性交易、以股權(quán)抵償債務和其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為已完成的;

(6)稅務機關認定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。

個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的納稅地點如何確定?上文小編介紹了這個是如何確定的，哪些股權(quán)轉(zhuǎn)讓需征個人所得稅,股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是如何確定的，對此對于股權(quán)的相關內(nèi)容，敬請關注會計學堂的更新！