一般納稅人注銷時(shí)存貨怎么處理?

根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅若干政策的通知》(財(cái)稅【2005】165號(hào))第六條規(guī)定,一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格,轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí),其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,其留抵稅額也不予以退稅.因此,一般納稅人辦理注銷時(shí),庫存未實(shí)現(xiàn)銷售不需要補(bǔ)稅.但對(duì)庫存不實(shí)或?qū)齑孢M(jìn)行清理分配的,應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅.

一、一般納稅人在企業(yè)注銷時(shí)的存貨處理方法

一般納稅人企業(yè)申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記時(shí),如果企業(yè)銷項(xiàng)稅金大于進(jìn)項(xiàng)稅金,并且按注銷企業(yè)的有關(guān)政策規(guī)定交納增值稅后,企業(yè)還有存貨余額的,其存貨余額部分應(yīng)按存貨的適用稅率計(jì)算補(bǔ)交已抵扣的稅款,因?yàn)榇尕浽诋?dāng)初購進(jìn)時(shí)其進(jìn)項(xiàng)稅金已作了抵扣,減少了當(dāng)期應(yīng)交稅金,既然現(xiàn)存貨已經(jīng)退出了企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng),所以要對(duì)先期已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行調(diào)整.

企業(yè)依法注銷同時(shí)取消增值稅一般納稅人資格,說明企業(yè)將不再存續(xù),此時(shí)清算應(yīng)注意,企業(yè)對(duì)所有的資產(chǎn)包括存貨是如何處理的,如果分配給股東或投資者,則應(yīng)視同銷售;如果無償贈(zèng)送他人,則應(yīng)視同銷售;如果已沒有使用價(jià)值而廢棄或盤虧,應(yīng)作非正常損失,作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,補(bǔ)繳稅金.

小規(guī)模納稅人在企業(yè)注銷時(shí)的存貨怎么處理?

由于小規(guī)模納稅人企業(yè)在政策上的特殊性,因此小規(guī)模納稅人企業(yè)購進(jìn)貨物無論是否取得增值稅專用發(fā)票,其支付的增值稅額均不得進(jìn)入進(jìn)項(xiàng)稅額,不得由銷項(xiàng)稅額抵扣,而應(yīng)計(jì)入購貨成本.因此,經(jīng)核實(shí)其存貨屬正常范圍的(即平時(shí)稅負(fù)正常,存貨帳實(shí)相符,無虛假),不應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出或計(jì)提銷項(xiàng)稅等征稅處理.小規(guī)模納稅人企業(yè)注銷時(shí),其存貨不作納稅調(diào)整.

一般納稅人注銷時(shí)存貨怎么處理?綜上所述,一般納稅人企業(yè)注銷時(shí),要存貨商品是否和賬面庫存相同.如果是賬面存貨大于實(shí)際的存貨,那需要補(bǔ)交增值稅;如果小于實(shí)際存貨,退貨到銷貨方;如果兩者數(shù)據(jù)相同,則不需要補(bǔ)交增值稅.所以一般納稅人注銷時(shí)存貨處理,還需要結(jié)合實(shí)際情況.