8.2日經濟法基礎?原題解析

【單選題】甲石化公司2021年11月生產汽油6 000噸，其中5 000噸對外銷售，20噸屬于本單位車輛使用，50噸屬于贊助其他單位，已知汽油1噸=1 388升，汽油消費稅稅率為1.52元/升，該企業應繳納消費稅（   ）。

A.6 000×1 388×1.52

B.（5 000＋20＋50）×1 388×1.52

C.（5 000＋50）×1 388×1.52

D.（5 000＋20）×1 388×1.52

【答案】B

【解析】納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。該企業應繳納消費稅＝（5 000＋20＋50）×1 388×1.52

【單選題】支票出票日期“2021年2月10日”的正確填寫方式是（    ）。

A.貳零貳壹年零貳月壹拾日

B.貳零貳壹年貳月拾日

C.貳零貳壹年零貳月零壹拾日

D.貳零貳壹年貳月零壹拾日

【答案】C

【解析】為防止變造票據的出票日期，在填寫月、日時，月為“壹” “貳”和“壹拾”的，日為“壹”至“玖”和“壹拾” “貳拾” “叁拾”的，應在其前加“零”；日為“拾壹”至“拾玖”的，應在其前加“壹”。

【單選題】甲公司安排孫某在2022年1月1日（元旦）、8日（星期六）和15日（星期六）加班3天，后補休3天。勞動合同約定孫某的日工資為300元，甲公司應向孫某支付2022年1月加班工資最低為（    ）。

A.1 500元

B.900元 

C.0元 

D.1 200元

【答案】B

【解析】用人單位依法安排勞動者在休息日工作，而后又安排補休的，不用支付加班工資；用人單位依法安排勞動者在法定休假節日工作的，而后又安排補休的，依然要按照不低于勞動合同規定的勞動者本人日或小時工資標準的300%支付勞動者工資，甲公司應向孫某支付2022年1月加班工資=300×3=900（元）。

【單選題】甲代理記賬機構擬聘張某擔任主管代理記賬業務的負責人,張某尚不具有會計師以上專業技術職務資格，則其從事會計工作的最低年限為（   ）。

A.1年

B.2年

C.3年 

D.4年

【答案】C

【解析】主管代理記賬業務的負責人具有會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作不少于3年，且為專職從業人員，張某尚不具有會計師以上專業技術職務資格，則其從事會計工作的最低年限為3年。

【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2021年6月向農民收購玉米一批作為加工食用植物油原料，開具的農產品收購發票上注明買價43600元。因地震導致該批玉米損毀20%。已知購進農產品按9%的扣除率計算進項稅額。計算甲公司當月收購玉米準予抵扣的進項稅額的下列算式中，正確的是（     ）。

A.43 600×9%＝3 924（元）

B.43 600×（1-9%）×9%＝3 570.84（元）

C.43 600×（1-20%）÷（1+9%）×9%＝2 880（元）

D.43 600×（1-20%）×9%＝3 139.2（元）

【答案】A

【解析】因地震等“自然災害”造成的損失，進項稅額準予抵扣，甲公司當月收購玉米準予抵扣的進項稅額＝買價×扣除率＝43 600×9%＝3 924（元）。

【單選題】下列對法所作的分類中，屬于根據法的創制方式和表現形式進行分類的是（   ）。

A.成文法和不成文法

B.根本法和普通法

C.一般法和特別法

D.實體法和程序法

【答案】A

【解析】成文法和不成文法是根據法的創制方式和表現形式進行的分類，答案選A；根本法和普通法是根據根據法的內容、效力和制定程序所作的分類；一般法和特別法是根據法的空間效力、時間效力或對人的效力所作的分類；實體法和程序法是根據法的內容所作的分類。

【單選題】2021年11月甲企業進口3輛小汽車用于日常經營活動，關稅完稅價格為285萬元，繳納進口關稅85.5萬元、消費稅18.75萬元。計算甲企業當月車輛購置稅計稅價格的下列算式中，正確的是（    ）。

A.285-85.5+18.75=218.25（萬元）

B.285+85.5+18.75=389.25（萬元）

C.285-85.5-18.75=180.75（萬元）

D.285+85.5-18.75=351.75（萬元）

【答案】B

【解析】納稅人進口自用應稅車輛的計稅價格,為關稅完稅價格加上關稅和消費稅。

【多選題】根據個人所得稅法律制度的規定，下列所得中，不論支付地點是否在中國境內，均為來源于中國境內的所得的有（   ）。

A轉讓中國境內的不動產取得的所得

B.因任職在中國境內提供勞務取得的所得

C.許可各種特許權在中國境內使用而取得的所得

D.將財產出租給承租人在中國境內使用而取得的所得

【答案】ABCD

【解析】除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，下列所得，不論支付地點是否在中國境內，均為來源于中國境內的所得：

（1）因任職、受雇、履約等在中國境內提供勞務取得的所得；

（2）將財產出租給承租人在中國境內使用而取得的所得；

（3）許可各種特許權在中國境內使用而取得的所得；

（4）轉讓中國境內的不動產等財產或者在中國境內轉讓其他財產取得的所得；

（5）從中國境內企業、事業單位、其他組織以及居民個人取得的利息、股息、紅利所得。

【單選題】根據會計法律制度的規定，企業負責人、主管會計工作負責人、會計機構負責人等應當在對外提供的財務會計報告上（　 ）。

A.簽名

B.蓋章

C.簽名或蓋章

D.簽名并蓋章

【答案】D

【解析】企業對外提供的財務會計報告應當由企業負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章。設置總會計師的企業，還須由總會計師簽名并蓋章。綜上，本題應選D。

【單選題】2021年9月5日，甲公司與乙公司簽訂書面合同，采用預收貨款結算方式向乙公司銷售一批自產高檔化妝品。甲公司9月10日預收80%貨款，9月20日發出貨物，9月30日收到尾款。甲公司該業務消費稅納稅義務發生時間為（　）。

A.9月10日

B.9月20日

C.9月30日

D.9月5日

【答案】B

【解析】采取預收貨款結算方式的，消費稅納稅義務發生時間為發出應稅消費品的當天。本題9月20日發出貨物，消費稅納稅義務發生時間為9月20日。綜上，本題應選B。

【單選題】根據支付結算法律制度的規定，下列各項業務中，不得通過預算單位零余額賬戶辦理的是（　）。

A.劃撥本單位工會經費

B.繳存現金

C.轉賬

D.提取現金

【答案】B

【解析】預算單位零余額賬戶用于財政授權支付，可以辦理轉賬（選項C）、提取現金（選項D）等結算業務，可以向本單位按賬戶管理規定保留的相應賬戶劃撥工會經費（選項A）、住房公積金及提租補貼，以及財政部門批準的特殊款項。選項B錯誤，預算單位零余額賬戶不能辦現金繳存。綜上，本題應選B。

【單選題】根據支付結算法律制度的規定，下列關于票據背書的表述中，正確的是（　 ）。

A.以背書轉讓的票據，背書應當連續

B.背書時附有條件的，背書無效

C.委托收款背書的被背書人可再以背書轉讓票據權利

D.票據上第一背書人為出票人

【答案】A

【解析】

選項B，背書時附有條件的，所附條件不具有票據上的效力。

選項C，委托收款背書的被背書人不得再以背書轉讓票據權利。

選項D，票據上的第一背書人為票據收款人。

綜上，本題應選A。

【單選題】根據個人所得稅法律制度的規定，下列各項中，屬于專項扣除的是（　 ）。

A.按照規定繳納的住房公積金

B.子女教育支出

C.住房貸款利息支出

D.大病醫療支出

【答案】A

【解析】選項B、C、D，屬于專項附加扣除。綜上，本題應選A。

【單選題】下列關于停工留薪期待遇的說法中，正確的是（　　）。

A.在停工留薪期內原工資福利待遇不變，由工傷保險基金按月支付

B.停工留薪期一般不超過12個月

C.工傷職工評定傷殘等級后，繼續享受停工留薪期待遇

D.工傷職工停工留薪期滿后仍需治療，繼續享受停工留薪期待遇

【答案】B

【解析】選項A說法錯誤，在停工留薪期內，原工資福利待遇不變，由所在單位按月支付。

選項C說法錯誤，工傷職工評定傷殘等級后，停止享受停工留薪期待遇，按規定享受傷殘待遇。

選項D說法錯誤，工傷職工停工留薪期滿后仍需治療的，繼續享受工傷醫療待遇。

綜上，本題應選B。

【單選題】甲公司2021年度為符合條件的小型微利企業，當年企業所得稅應納稅所得額160萬元。已知：小型微利企業減按20%的稅率征收企業所得稅。計算甲公司2021年度應繳納企業所得稅稅額的下列算式中，正確的是（ 　）。

A.160×20%=32（萬元）

B.160×25%×20%=8（萬元）

C.100×25%×20%+（160-100）×50%×20%=11（萬元）

D.100×12.5%×20%+（160-100）×50%×20%=8.5（萬元）

【答案】D

【解析】對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分（160-100），減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率計算繳納企業所得稅。

因此，甲公司2021年度應繳納企業所得稅稅額=100×12.5%×20%＋（160-100）×50%×20%=8.5（萬元）。

綜上，本題應選D。

【單選題】甲公司按規定最晚應于2021年4月18日繳納應納稅款200 000元，但其遲遲未繳。稅務機關責令其于當年5月31日前繳納，并按日加收0.5‰的滯納金。甲公司直至當年6月17日才將稅款繳清。計算甲公司應繳納滯納金金額的下列算式中，正確的是（　　）。

A.200 000×（12+31）×0.5‰=4 300（元）

B.200 000×（13+31+17）×0.5‰=6 100（元）

C.200 000×（12+31+17）×0.5‰=6 000（元）

D.200 000×（13+31）×0.5‰=4 400（元）

【答案】C

【解析】滯納金=應納稅款×滯納天數×0.5‰；滯納天數為自納稅期限屆滿之次日（2021年4月19日）至實際繳納稅款之日（2021年6月17日）共計60（12+31+17）天。甲公司應繳納滯納金=200 000×（12+31+17）×0.5‰ =6 000（元）。

綜上，本題應選C。

【單選題】2021年8月20日，甲公司購買1輛商用客車自用。已知：車船稅適用年基準稅額為480元。計算甲公司2021年度該商用客車應繳納車船稅稅額的下列算式中，正確的是（　　）。

A.1×480÷12×5=200（元）

B.1×480÷12×6=240（元）

C.1×480÷12×7=280（元）

D.1×480÷12×4=160（元）

【答案】A

【解析】購置的新車船，購置當年的應納稅額自納稅義務發生的當月起按月計算，本題中應從8月開始計算，2021年應征收5個月的車船稅。公司2021年度該商用客車應繳納車船稅稅額=1×480÷12×5=200（元）。

綜上，本題應選A。

【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2020年12月在原值1 000萬元的廠房里安裝了一臺價值80萬元的電梯，已通過驗收并投入使用，該電梯與廠房不可分割。已知：房產稅從價，計征稅率為1.2%，當地規定的房產原值扣除比例為30%。甲公司2021年度該廠房應繳納房產稅稅額為（　）。

A.12萬元                    

B.12.96萬元

C.8.4萬元                   

D.9.072萬元

【答案】D

【解析】房產原值應包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施。主要有：暖氣、衛生、通風、照明、煤氣等設備；各種管線，如蒸汽、壓縮空氣、石油、給水、排水等管道及電力、電訊、電纜導線；電梯、升降機、過道、曬臺等。2021年應繳納房產稅稅額=（1 000+80）×（1-30%）×1.2%=9.072（萬元）。綜上，本題應選D。

【不定項選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，從事白酒生產與銷售，去年5月有關經營業務如下：

（1）進口設備一臺，關稅完稅價格113 000元；

（2）收回一批委托加工酒精，支付加工費取得增值稅專用發票300 000元，稅額39 000元，收回的酒精全部用于生產W品牌的白酒并專用于銷售，共計15 000瓶，500ml/瓶，取得不含增值稅銷售額1 500 000元，同時收取的白酒包裝物押金22 600元；

（3）將自產的一批白酒用于職工福利，為生產該批白酒購進原材料，取得增值稅專用發票注明稅額1 300元；購進一批白酒饋贈給客戶，取得增值稅專用發票注明稅額2 340元；購買空調用于職工食堂，取得增值稅專用發票注明稅額1 950元；

已知：增值稅稅率為13%，關稅稅率為5%，白酒的消費稅從價稅率為20%+從量稅率0.5元/500g，取得相關扣稅憑證均符合規定，并與當月抵扣。

（1）計算進口設備應繳納的增值稅（   ）。

A.[113000÷（1＋13%）＋113000÷（1＋13%）×5%]×13%＝13 650（元）

B.113 000÷（1＋13%）×13%＝13 000（元）

C.（113 000＋113 000×5%）×13%＝15 424.5（元）

D.113 000×13%＝14 690（元）

【答案】C

【解析】進口設備應繳納的增值稅＝（關稅完稅價格＋關稅）×13%

＝（113 000＋113 000×5%）×13%＝15 424.5（元）。

（2）計算當月銷售W白酒應繳納的增值稅銷項稅額（    ）。

A.1 500 000×13%＝195 000（元）

B.1 500 000×（1＋13%）×13%＝220 350（元）

C.1 500 000×13%＋22 600÷（1＋13%）×13%＝197 600（元）

D.（1 500 000－22 600）×13%＝192 062（元）

【答案】C

【解析】對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征收增值稅。收取的白酒包裝物押金應作價稅分離，當月銷售W白酒應繳納的增值稅銷項稅額＝1 500 000×13%＋22 600÷（1＋13%）×13%＝197 600（元）。

（3）計算當月銷售W白酒應繳納的消費稅（   ）。

A.[1 500 000＋22 600÷（1＋13%）]×20%＝304 000（元）

B.[1 500 000＋22 600]×20%＋15 000×0.5＝312 020（元）

C.[1 500 000＋22 600÷（1＋13%）]×20%＋15 000×0.5 ＝311 500（元）

D.1 500 000×20%＋15 000×0.5＝307 500（元）

【答案】C

【解析】白酒實行從價定率和從量定額相結合的復合計征辦法征收消費稅。

當月銷售W白酒應繳納的消費稅＝銷售額×比例稅率＋銷售數量×定額稅率

＝[1 500 000＋22 600÷（1＋13%）] ×20%＋15 000×0.5＝311 500（元）。

（4）當月準予抵扣的進項稅包括（  ）。

A.贈送客戶的白酒

B.支付加工費的進項稅額

C.生產白酒領用的原材料

D.購買空調用于職工食堂

【答案】ABC

【解析】選項A購進的貨物無償贈送其他單位或者個人屬于增值稅視同銷售情形，進項稅額可以抵扣；選項B委托加工白酒支付加工費的進項稅額可以抵扣；選項C自產貨物用于集體福利屬于增值稅視同銷售情形，進項稅額可以抵扣；選項D購進貨物用于集體福利不屬于增值稅視同銷售情形，進項稅額不可以抵扣。