建設(shè)單位獎(jiǎng)勵(lì)轎車如何進(jìn)行財(cái)稅處理？

建設(shè)單位獎(jiǎng)勵(lì)我單位一部轎車，價(jià)值54萬元，我單位應(yīng)如何賬務(wù)處理?涉及哪些稅收問題?

【解答】

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南—會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》

6301營業(yè)外收入

一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。

賬務(wù)處理如下：

借：固定資產(chǎn)54

貸：營業(yè)外收入——捐贈(zèng)利得54

《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十三條規(guī)定，條例第五條所稱價(jià)外費(fèi)用，包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，但不包括同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：

《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：(八)接受捐贈(zèng)收入……。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十一條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(八)項(xiàng)所稱接受捐贈(zèng)收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。

接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第19號(hào))第一條規(guī)定，企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)(包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等)轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈(zèng)收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

第二條規(guī)定，本公告自發(fā)布之日起30日后施行。2008年1月1日至本公告施行前，各地就上述收入計(jì)算的所得，已分5年平均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅的，在本公告發(fā)布后，對(duì)尚未計(jì)算納稅的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)一次性作為本年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。

《車船稅法》(主席令2011年第43號(hào)，自2012年1月1日實(shí)行)第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)屬于本法所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的車輛、船舶(以下簡(jiǎn)稱車船)的所有人或者管理人，為車船稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法繳納車船稅。

附：車船稅稅目稅額表

稅目：乘用車[按發(fā)動(dòng)機(jī)汽缸容量(排氣量)分檔]1.0升(含)以下的;計(jì)稅單位：每輛;年基準(zhǔn)稅額：60元至360元;備注：核定載客人數(shù)9人(含)以下。

稅目：乘用車[按發(fā)動(dòng)機(jī)汽缸容量(排氣量)分檔]1.0升以上至1.6升(含)的;計(jì)稅單位：每輛;年基準(zhǔn)稅額：300元至540元;備注：核定載客人數(shù)9人(含)以下。

根據(jù)上述規(guī)定，貴公司提供建筑業(yè)勞務(wù)取得建設(shè)單位獎(jiǎng)勵(lì)轎車，屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)繳納營業(yè)稅。同時(shí)，接受捐贈(zèng)的轎車按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入，應(yīng)增加固定資產(chǎn)的同時(shí)記入“營業(yè)外收入”科目，涉及企業(yè)所得稅應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。接受捐贈(zèng)后需要根據(jù)稅目稅額表相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算繳納車船稅。

獎(jiǎng)勵(lì)汽車如何扣個(gè)人所得稅？

一、企業(yè)為股東購置汽車。

企業(yè)為股東購車，稅務(wù)處理實(shí)務(wù)中要視企業(yè)的經(jīng)濟(jì)類型分別進(jìn)行處理：

1.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)為個(gè)人投資者購車。《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅〔2003〕158號(hào)）規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

2.其他企業(yè)為個(gè)人投資者購車。財(cái)稅〔2003〕158號(hào)規(guī)定，對(duì)投資者取得的所得視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅，并允許合理減除部分所得。

二、企業(yè)為非股東雇員購車。

企業(yè)為非股東雇員購車，員工應(yīng)將取得的所得計(jì)入個(gè)人的“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以實(shí)物向雇員提供福利如何計(jì)證個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1995〕115號(hào)）規(guī)定，企業(yè)為符合一定條件的雇員購買車輛，車輛發(fā)票均填寫雇員姓名，并商定該雇員在企業(yè)工作達(dá)到一定年限，該汽車的所有權(quán)完全歸雇員個(gè)人所有。個(gè)人取得實(shí)物所得應(yīng)在取得實(shí)物的當(dāng)月，按照有關(guān)憑證上注明的價(jià)格并入其工資、薪金所得征稅，可按企業(yè)法規(guī)取得該財(cái)產(chǎn)所有權(quán)需達(dá)到的工作年限內(nèi)（高于5年的按5年計(jì)算）平均分月計(jì)入工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅。

建設(shè)單位獎(jiǎng)勵(lì)轎車如何進(jìn)行財(cái)稅處理？上文介紹了車船稅以及企業(yè)所得稅的處理方式，大家對(duì)企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)員工汽車的財(cái)稅處理不知道怎么處理的上文也有簡(jiǎn)單的介紹，更多相關(guān)財(cái)務(wù)資訊，敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！