企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)怎樣入帳?

已固定資產(chǎn)為例：

接受捐贈的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理是：

1、接受新設(shè)備捐贈：

借：固定資產(chǎn)

貸：遞延收益-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)收益

遞延稅款

2、年末轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入：

借：遞延收益-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)收益

貸：營業(yè)外收入-捐贈利得

3、遞延收益是指尚待確認(rèn)的收入或收益，也可以說是暫時未確認(rèn)的收益，它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的運用。與國際會計準(zhǔn)則相比較，在中國會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》中，遞延收益應(yīng)用的范圍非常有限，主要體現(xiàn)在租賃準(zhǔn)則和收入準(zhǔn)則的相關(guān)內(nèi)容中。

企業(yè)接受的非貨幣性捐贈應(yīng)如何處理其所得稅?

企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按接受捐贈資產(chǎn)的入賬價值確認(rèn)捐贈收入，并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。企業(yè)取得的捐贈收入金額較大，并入一個納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)，可以在不超過5年的期間內(nèi)均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得。MBA智庫文檔

企業(yè)接受捐贈的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，在經(jīng)營中使用或?qū)礓N售處置時，可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本、投資轉(zhuǎn)讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷額。

例：某企業(yè)接受一批材料捐贈，捐贈方無償提供市場價格的增值稅發(fā)票注明價款10萬元，增值稅1.7萬元;受贈方自行支付運費0.3萬元，該批材料入賬時應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額多少?

解析：企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按接受捐贈資產(chǎn)的入賬價值確認(rèn)捐贈收入，則該批材料入賬時應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額的部分為：10+1.7=11.7(萬元)

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