無償提供資金視同銷售賬務(wù)處理

2018-08-03 17:58 來源：網(wǎng)友分享

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考試報(bào)名

無償提供行是一種特殊的銷售行為，所以在稅收來看需要將其“視同銷售”來計(jì)稅。下文是小編整理的無償提供資金視同銷售賬務(wù)處理的相關(guān)內(nèi)容，感興趣的朋友歡迎閱讀下文。

無償提供資金視同銷售賬務(wù)處理

我企業(yè)為關(guān)聯(lián)方無償提供資金，是否要視同銷售繳納營業(yè)稅？是否要“特別納稅調(diào)整”調(diào)增所得稅利息收入？

答：《稅收征收管理法》第三十六條規(guī)定，企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。

《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第五條規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，視同發(fā)生應(yīng)稅行為：

（一）單位或者個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人；

（二）單位或者個(gè)人自己新建（以下簡(jiǎn)稱自建）建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為；

（三）財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

無償提供資金視同銷售賬務(wù)處理

依據(jù)上述規(guī)定，關(guān)聯(lián)方若未發(fā)生購銷業(yè)務(wù)而無償資金占用，可視同不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取價(jià)款，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。由此，對(duì)提供借款的關(guān)聯(lián)方應(yīng)按獨(dú)立交易的原則，同期同類貸款利率計(jì)算的利息收入，計(jì)繳營業(yè)稅、企業(yè)所得稅。

無償贈(zèng)送其財(cái)務(wù)處理

無償贈(zèng)送是指不附加任何條件的前提下，將貨物、貨幣或權(quán)利贈(zèng)送他人的情形；

隨貨贈(zèng)送是在銷售商品，提供勞務(wù)時(shí)，隨同銷售行為附送的貨物，貨幣或權(quán)利

無償贈(zèng)送根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

借：營業(yè)外支出

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

長(zhǎng)期股權(quán)投資/交易性金融資產(chǎn)/持有到期的投資

如果贈(zèng)送的權(quán)利無法用貨幣資金量化，就不進(jìn)行賬務(wù)處理

以上就是無償提供資金視同銷售賬務(wù)處理全部的內(nèi)容解答了，感謝各位的閱讀與支持，關(guān)注我們會(huì)計(jì)學(xué)堂，學(xué)習(xí)更多會(huì)計(jì)實(shí)操!