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收入為零招待費(fèi)匯算清繳怎么處理
全部都調(diào)整出來，沒有收入就不能列支招待費(fèi)。
案例：
假設(shè)B企業(yè)2017年全年收入額為0元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)1000元，企業(yè)納稅調(diào)整金額是：
(1) B企業(yè)收入限定標(biāo)準(zhǔn)=0元×5‰=0元 (2)B企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)限定標(biāo)準(zhǔn)=1000 元×60%=600元(3)B企業(yè)納稅調(diào)整增加金額=1000-0=1000元
政策依據(jù)：
根據(jù)稅法實(shí)施條例中第四十三條明確規(guī)定企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰(千分之五)。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定來看，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除限額按照發(fā)生額的60%和銷售收入的千分之五孰低計(jì)算，企業(yè)在籌建期間無銷售(營業(yè))收入，因此籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得稅前扣除。關(guān)于這一理解，稅法尚無具體規(guī)定，但有些地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)在相關(guān)文件中予以了明確會(huì)計(jì)學(xué)堂整理的。
收入為零招待費(fèi)匯算清繳怎么處理，雖然不是什么難點(diǎn)，但新人階段，往往攤不開手腳，思維會(huì)被限固，有案例可以參考，心里就會(huì)有底氣。
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