短期投資和交易性金融資產(chǎn)的區(qū)別有哪些

來源：會計學(xué)堂實務(wù) 2021/07/17 6841人查看

精選回答

1、取得期的不同。

短期投資：小按照購買價款和相關(guān)稅費作為成本進行計量。實際支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當單獨確認為應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，不計入短期投資的成本。

交易性金融資產(chǎn)：企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，借記本科目(成本)，按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，對于價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息，借記“應(yīng)收股利或應(yīng)收利息”按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。

2、持有期的不同。

短期投資：在短期投資持有期間，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入，應(yīng)當計入投資收益。

交易型金融資產(chǎn)：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，后續(xù)計量應(yīng)當按照公允價值計量，且其變動計入當期損益。在持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當確認為投資收益。

擴展知識：

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初始取得：借：交易性金融資產(chǎn)—成本（公允價值），應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利），應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息），投資收益（交易費用），應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）（交易費用可抵扣的增值稅），貸：其他貨幣資金等（支付的總價款）。答
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初始確認會計分錄為：借：交易性金融資產(chǎn)-成本，應(yīng)收股利/利息，投資收益，貸：銀行存款/其他貨幣資金-存出投資款。答
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1、在初始投資環(huán)節(jié)，即1取得“交易性金融資產(chǎn)”時，所發(fā)生的交易費用應(yīng)記入到“投資收益”科目中。 2、在持有期間，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，應(yīng)就應(yīng)得的股利額作為應(yīng)收項目來反映，同時將其作為收益記入到“投資收益”科目的貸方。答
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交易性金融資產(chǎn)初始入賬價值，應(yīng)當按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始確認金額；取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的，應(yīng)當單獨確認為應(yīng)收項目。手續(xù)費直接計入投資收益科目。即交易性金融資產(chǎn)入賬價值=支付價款-應(yīng)收利息。答