我司有一個項目，是建造某總部大廈，建設期間所有的成本和費用由我司承擔，建成后，我司墊付的成本費用甲方會用租金的形式分20年返還給我司，請問這個交易事項的賬務處理是怎樣？

樸老師

職稱：會計師

2025-04-30 11:18

建設期間
發生成本費用：借 “在建工程”，貸 “銀行存款” 等。有符合資本化利息：借 “在建工程”，貸 “應付利息” 。
建成后
轉長期應收款：借 “長期應收款”，貸 “在建工程” 。每年收款：借 “銀行存款”，貸 “長期應收款”；同時分攤收益確認收入，借 “未實現融資收益” ，貸 “其他業務收入” 等。

vicky 追問

2025-04-30 11:25

可以給出具體案例分析嗎？

樸老師解答

2025-04-30 11:30

假設 A 公司承接了為 B 公司建造總部大廈的項目，整個建設期間從 2024 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，總成本費用為 8000 萬元。建成后，B 公司將從 2026 年 1 月 1 日起，分 20 年以租金形式返還 A 公司墊付的成本費用，每年租金 500 萬元。不考慮其他因素（如增值稅、資金時間價值等簡化處理），具體賬務處理如下：
建設期間（2024 年 - 2025 年）
2024 年發生各項成本費用 3000 萬元，其中支付建筑材料款 1500 萬元，支付施工人員薪酬 1000 萬元，支付其他費用 500 萬元。
借：在建工程 3000
貸：銀行存款 - 材料款 1500
應付職工薪酬 1000
銀行存款 - 其他費用 500
2025 年發生各項成本費用 5000 萬元，賬務處理類似 2024 年。
借：在建工程 5000
貸：相關科目（如銀行存款、應付職工薪酬等） 5000
建成后（2026 年 - 2045 年）
2026 年 1 月 1 日，將在建工程轉為長期應收款。
借：長期應收款 8000
貸：在建工程 8000
2026 年 12 月 31 日，收到當年租金 500 萬元。
借：銀行存款 500
貸：長期應收款 500
后續每年收到租金的賬務處理與 2026 年相同，直至 2045 年 12 月 31 日長期應收款全部收回