董孝彬老師 解答

2025-08-03 12:41

您好，公司用自主研發的知識產權（賬面價值80萬，原值100萬累計攤銷20萬）對外投資作價300萬，增值稅免稅不處理，會計分錄為：借長期股權投資300萬、累計攤銷20萬，貸無形資產100萬、資產處置損益220萬；所得稅遞延納稅時借所得稅費用55萬（220萬×25%），貸遞延所得稅負債55萬，等以后實際繳稅時再沖減負債。

水菁@ 追問

2025-08-03 16:53

自產的知識產權對外銷售是視同銷售吧？那免增值稅是否不免所得稅？

董孝彬老師 解答

2025-08-03 16:55

 您好，是的，企業用自研知識產權對外投資，增值稅符合條件可以免稅，但企業所得稅要按評估價300萬減賬面成本80萬的差額220萬交稅，不過如果申請了遞延納稅政策，可以分5年慢慢交或者等以后轉讓股權時再補稅。

水菁@ 追問

2025-08-03 16:57

那增值稅部分還是要做分錄吧？

董孝彬老師 解答

2025-08-03 17:08

 您好，是的，增值稅雖然免稅，但會計上要先按正常銷售做賬：先借長期股權投資318萬（含18萬增值稅），貸無形資產80萬、資產處置損益220萬、應交增值稅18萬；然后享受免稅時，再把18萬增值稅從應交增值稅科目轉到其他收益科目，最終相當于這18萬不用交，還變成了公司的收益。

水菁@ 追問

2025-08-03 17:17

那小規模公司季度30萬元以下是免增值稅，這個增值稅是按1%來計算的嗎？

董孝彬老師 解答

2025-08-03 17:18

您好，是的，月度按1%記分錄，季末結轉到其他收益或營業外收入

水菁@ 追問

2025-08-03 17:22

也就是應交增值稅按1%計算，季末再結轉到其他收益？

董孝彬老師 解答

2025-08-03 17:26

您好，是的，是這么理解的

水菁@ 追問

2025-08-03 17:30

那遞延了的所得稅利潤表填寫在哪里呢？

董孝彬老師 解答

2025-08-03 17:33

您好，利潤表不是有其他收益這個報表科目么，沒能就填在營業外收入

水菁@ 追問

2025-08-03 17:50

我說的是遞延所得稅填寫在利潤表哪個科目里面？

董孝彬老師 解答

2025-08-03 17:57

 您好，遞延所得稅的金額直接合并到利潤表的所得稅費用科目里，和當期要交的企業所得稅加在一起顯示，比如當期要交稅100萬，遞延所得稅又增加了10萬，利潤表里所得稅費用就填110萬；如果遞延所得稅是減少5萬，那就填95萬。

水菁@ 追問

2025-08-03 18:00

那當月要交的稅要把遞延納稅的也算上？不是暫時不用交嗎？

董孝彬老師 解答

2025-08-03 18:13

 您好，當月實際交稅時不用算遞延所得稅，遞延的部分是會計上記賬用的（比如利潤表里把所得稅費用調高或調低），但稅務局那邊還是按當期該交多少就交多少，遞延的稅以后再說，現在不用掏錢。

水菁@ 追問

2025-08-03 18:26

那資產負債表上怎么填寫呢？

董孝彬老師 解答

2025-08-03 18:36

 您好，在資產負債表里，遞延所得稅資產填在非流動資產那欄，直接按會計賬上的期末余額寫（比如100萬就寫100萬）；遞延所得稅負債填在非流動負債那欄，也是按賬上余額寫（比如50萬就寫50萬）。這兩個數字各填各的，不能互相抵減，除非是合并報表且符合抵銷條件的情況。

水菁@ 追問

2025-08-03 21:12

請問遞延納稅的分錄是怎么寫的？

董孝彬老師 解答

2025-08-03 21:22

 您好，遞延納稅的分錄分兩種情況寫：1、如果會計利潤比稅務利潤多（比如資產折舊比稅法快），就借記所得稅費用、貸記遞延所得稅負債，表示以后要多交稅；2、如果會計利潤比稅務利潤少（比如計提了壞賬但稅務不認），就借記遞延所得稅資產、貸記所得稅費用，表示以后可以少交稅。等以后實際稅務利潤和會計利潤一致時，再把遞延科目反向沖掉就行。