Lili 追問(wèn)

2025-08-07 15:27

計(jì)算當(dāng)期不得免征和抵扣稅額時(shí)：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
計(jì)算當(dāng)期免抵退稅額、應(yīng)退稅額和免抵稅額時(shí)：
借：其他應(yīng)收款 —— 應(yīng)收出口退稅款（增值稅）（當(dāng)期應(yīng)退稅額）
應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）（當(dāng)期免抵稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（出口退稅）（當(dāng)期免抵退稅額）
老師我這幾項(xiàng)不太明白，比較我10kg用了多少原料及水電及人工，這怎么算出退稅金額呢，那這我們本來(lái)就是自產(chǎn)自銷，就不用開進(jìn)項(xiàng)發(fā)票了是嗎？那比如我們代購(gòu)的原料是普通發(fā)票能退稅嗎？

樸老師 解答

2025-08-07 15:28

是否需要進(jìn)項(xiàng)發(fā)票：需要取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物，所耗用的原材料、零部件等的進(jìn)項(xiàng)稅額是計(jì)算退稅的基礎(chǔ)，普通發(fā)票除特殊情況外不能用于退稅，代購(gòu)原料取得普通發(fā)票不能退稅。
不得免征和抵扣稅額：計(jì)算公式為 “免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價(jià) × 外匯人民幣牌價(jià) ×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，與出口貨物金額相關(guān)，需計(jì)入出口貨物成本，體現(xiàn)為 “借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”。
免抵退稅額、應(yīng)退稅額和免抵稅額：免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià) × 外匯人民幣牌價(jià) × 出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額。若當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額，當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額；若當(dāng)期期末留抵稅額 > 當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期免抵稅額＝0。
退稅金額計(jì)算：無(wú)需直接根據(jù) 10kg 成品所耗用的原料、水電、人工數(shù)量計(jì)算退稅金額。應(yīng)先計(jì)算當(dāng)期不得免征和抵扣稅額，再計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，確定期末留抵稅額，最后根據(jù)期末留抵稅額與免抵退稅額的關(guān)系，計(jì)算出應(yīng)退稅額和免抵稅額

Lili 追問(wèn)

2025-08-07 15:33

老師您好我聽暈了，能幫我舉人案例嗎？第一次操作。

樸老師 解答

2025-08-07 15:34

普票是不能退稅的哦

Lili 追問(wèn)

2025-08-07 15:35

老師能幫我舉個(gè)普通不能退的，和專票能退的案例嗎？謝謝您，我怕第一次操作錯(cuò)了。

樸老師 解答

2025-08-07 15:38

普通發(fā)票 vs 專用發(fā)票案例（假設(shè)出口退稅率 13%，征稅率 13%）
案例 1：普通發(fā)票（不能退稅）
情況：企業(yè)采購(gòu)原料 100 萬(wàn)元，取得普通發(fā)票（稅額 13 萬(wàn)未抵扣），生產(chǎn)后出口貨物銷售額 200 萬(wàn)元。
分析：普通發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅 13 萬(wàn)無(wú)法抵扣，也不能參與退稅計(jì)算。
結(jié)果：無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額可退，出口環(huán)節(jié)免稅，但進(jìn)項(xiàng)稅 13 萬(wàn)需計(jì)入成本。
案例 2：專用發(fā)票（可退稅）
情況：企業(yè)采購(gòu)原料 100 萬(wàn)元，取得專用發(fā)票（稅額 13 萬(wàn)已抵扣），生產(chǎn)后出口貨物銷售額 200 萬(wàn)元。
計(jì)算：
免抵退稅額 = 出口額 × 退稅率 = 200×13% = 26 萬(wàn)元
假設(shè)無(wú)內(nèi)銷，期末留抵稅額 = 13 萬(wàn)元（即進(jìn)項(xiàng)稅 13 萬(wàn)）
應(yīng)退稅額 = 13 萬(wàn)元（留抵稅額＜免抵退稅額，取小值）
免抵稅額 = 26-13=13 萬(wàn)元
分錄：
借：其他應(yīng)收款 — 應(yīng)收出口退稅款 13 萬(wàn)
應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷）13 萬(wàn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（出口退稅）26 萬(wàn)

Lili 追問(wèn)

2025-08-07 16:14

老師那我們的原料是從農(nóng)戶采購(gòu)的怎么計(jì)算退稅額，都免是，免出口增值稅，抵，是采購(gòu)的原料 可以退，所以叫免抵退嗎？那比較 如我進(jìn)的原料100萬(wàn)，生產(chǎn)出來(lái)的產(chǎn)品是200萬(wàn)只賣了其中的一半如何寫分錄呢？那比如我在加工過(guò)程中用的輔料可以退嗎？

樸老師 解答

2025-08-07 16:16

是農(nóng)戶自己種的農(nóng)產(chǎn)品？

Lili 追問(wèn)

2025-08-07 16:26

老師您好，是的。我們采購(gòu)的農(nóng)戶產(chǎn)品。

樸老師 解答

2025-08-07 16:29

從農(nóng)戶采購(gòu)原料，憑農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或農(nóng)戶代開的免稅發(fā)票，按9% 扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額（用于生產(chǎn) 13% 稅率產(chǎn)品時(shí)可加計(jì) 1%，即 10%）。
例：采購(gòu)原料 100 萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額 = 100 萬(wàn) ×9%=9 萬(wàn)元（或 10 萬(wàn)元，依產(chǎn)品稅率）。
部分銷售的分錄（以銷售一半為例）
采購(gòu)原料：
借：原材料 91 萬(wàn)（100 萬(wàn) - 9 萬(wàn)）
應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9 萬(wàn)
貸：銀行存款 100 萬(wàn)
生產(chǎn)完工入庫(kù)（假設(shè)總成本 150 萬(wàn)，含輔料等）：
借：庫(kù)存商品 150 萬(wàn)
貸：生產(chǎn)成本 150 萬(wàn)
出口銷售 100 萬(wàn)（一半）：
借：應(yīng)收賬款 100 萬(wàn)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 萬(wàn)（免稅，無(wú)銷項(xiàng)）
結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 75 萬(wàn)（150 萬(wàn) ×50%）
貸：庫(kù)存商品 75 萬(wàn)
月末計(jì)算 “免抵退”：
（假設(shè)無(wú)內(nèi)銷，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 9 萬(wàn)全部用于出口）
借：其他應(yīng)收款 — 應(yīng)收出口退稅款 9 萬(wàn)（需按實(shí)際計(jì)算的退稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（出口退稅）9 萬(wàn)
四、輔料的退稅處理
加工過(guò)程中使用的輔料，只要是用于出口產(chǎn)品生產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可參與 “免抵退” 計(jì)算（與原料處理一致），憑專用發(fā)票或合規(guī)憑證抵扣后參與退稅。

Lili 追問(wèn)

2025-08-08 09:11

老師那假如我用100萬(wàn)的原料生產(chǎn)出來(lái)50kg80萬(wàn)的成本，我只賣了10kg,這個(gè)如何寫分錄，能幫我寫個(gè)全的分錄嗎，從領(lǐng)導(dǎo)料到生產(chǎn)，從半成本品到成品，再?gòu)匿N售到收款到結(jié)轉(zhuǎn)成本到退稅全套分錄嗎？

樸老師 解答

2025-08-08 09:15

那你得給我進(jìn)項(xiàng)是多少吧？

Lili 追問(wèn)

2025-08-08 09:19

老師進(jìn)項(xiàng)20萬(wàn)。麻煩您了。

樸老師 解答

2025-08-08 09:23

一、領(lǐng)料生產(chǎn)階段
領(lǐng)用原材料（100 萬(wàn)原料投入生產(chǎn)）
借：生產(chǎn)成本 —— 直接材料 1000000
貸：原材料 1000000
發(fā)生其他生產(chǎn)費(fèi)用（假設(shè)人工、制造費(fèi)用等合計(jì) 0，因成本 80 萬(wàn)已含材料及其他，此處簡(jiǎn)化）
（若有其他費(fèi)用，分錄為：借：生產(chǎn)成本 —— 直接人工 / 制造費(fèi)用 ，貸：應(yīng)付職工薪酬 / 銀行存款等）
二、完工入庫(kù)階段
生產(chǎn)完成 50kg 成品，總成本 80 萬(wàn)（材料 + 其他費(fèi)用）
借：庫(kù)存商品 800000
貸：生產(chǎn)成本 —— 直接材料 / 人工 / 制造費(fèi)用 800000
三、銷售與收款階段
出口銷售 10kg 成品（假設(shè)出口銷售額按 FOB 價(jià)核算，此處暫按成本對(duì)應(yīng)比例估算，實(shí)際需按報(bào)關(guān)金額確認(rèn)，假設(shè)售價(jià)為 X，分錄中以 “應(yīng)收賬款” 代替，實(shí)際可能為外匯結(jié)算）
借：應(yīng)收賬款 —— 國(guó)外客戶 （按出口發(fā)票金額，假設(shè)為 Y）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 —— 出口收入 Y
收到出口貨款（假設(shè)收到外匯并結(jié)匯）
借：銀行存款 （結(jié)匯金額）
貸：應(yīng)收賬款 —— 國(guó)外客戶 （按出口發(fā)票金額）
四、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
10kg 占總成本的比例：10kg/50kg=20%，結(jié)轉(zhuǎn)成本 = 80 萬(wàn) ×20%=16 萬(wàn)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 —— 出口成本 160000
貸：庫(kù)存商品 160000
五、進(jìn)項(xiàng)稅與退稅處理
確認(rèn)原材料進(jìn)項(xiàng)稅（假設(shè) 100 萬(wàn)原料對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅 20 萬(wàn)，已認(rèn)證）
借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 200000
貸：應(yīng)付賬款 / 銀行存款 （原材料采購(gòu)時(shí)已入賬，此處為進(jìn)項(xiàng)稅確認(rèn)）
計(jì)算出口退稅（出口貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅按比例轉(zhuǎn)出或申請(qǐng)退稅）
出口貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅分?jǐn)偅轰N售 10kg 占總成品 50kg 的 20%，可退稅進(jìn)項(xiàng)稅 = 20 萬(wàn) ×20%=4 萬(wàn)（假設(shè)全部可退）
借：應(yīng)收出口退稅款 40000
貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（出口退稅） 40000
收到退稅款
借：銀行存款 40000
貸：應(yīng)收出口退稅款 40000

Lili 追問(wèn)

2025-08-08 09:35

老師那您最后的抵的退稅分錄在哪里？老師如果這些產(chǎn)品比如我生產(chǎn)了50kg成本，這50kg都在半成品里，只有有銷售的時(shí)候才結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品，那我在算10kg成品的時(shí)候怎么計(jì)算成本金額呢？

樸老師 解答

2025-08-08 09:40

計(jì)算10千克對(duì)應(yīng)的成本就可以了
總成本乘以10千克的占比

Lili 追問(wèn)

2025-08-08 10:54

老師是這么理解嗎就是我的半成品的總成本總金額 ，也就是成品金額/總的半成本金額這樣的占比嗎？老師制造業(yè)免抵退，抵是進(jìn)項(xiàng)稅可以抵內(nèi)銷，如果沒(méi)有內(nèi)銷銷售，是抵不完的進(jìn)項(xiàng)稅國(guó)家可以給退是這么理解嗎？

樸老師 解答

2025-08-08 10:56

對(duì)的
是這么理解的

Lili 追問(wèn)

2025-08-08 11:13

老師那您上面的案例 2：專用發(fā)票（可退稅）
情況：企業(yè)采購(gòu)原料 100 萬(wàn)元，取得專用發(fā)票（稅額 13 萬(wàn)已抵扣），生產(chǎn)后出口貨物銷售額 200 萬(wàn)元。
計(jì)算：
免抵退稅額 = 出口額 × 退稅率 = 200×13% = 26 萬(wàn)元，這邊沒(méi)有看懂
假設(shè)無(wú)內(nèi)銷，期末留抵稅額 = 13 萬(wàn)元（即進(jìn)項(xiàng)稅 13 萬(wàn)）
應(yīng)退稅額 = 13 萬(wàn)元（留抵稅額＜免抵退稅額，取小值）
免抵稅額 = 26-13=13 萬(wàn)元為什么要銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額呢？
分錄：
借：其他應(yīng)收款 — 應(yīng)收出口退稅款 13 萬(wàn)
應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷）13 萬(wàn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（出口退稅）26 萬(wàn)

樸老師 解答

2025-08-08 11:16

“免抵退” 中，免抵退稅額（26 萬(wàn)）是出口對(duì)應(yīng)的 “虛擬銷項(xiàng)稅”，留抵稅額（13 萬(wàn)）是實(shí)際未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。
應(yīng)退稅額取兩者較小值（13 萬(wàn)），因企業(yè)只交了 13 萬(wàn)進(jìn)項(xiàng)稅。
差額 13 萬(wàn)（26-13）是 “免抵稅額”，相當(dāng)于用出口進(jìn)項(xiàng)稅抵減了本應(yīng)繳納的內(nèi)銷稅，體現(xiàn) “抵” 的含義。
“銷項(xiàng) - 進(jìn)項(xiàng)” 思路是簡(jiǎn)化理解：虛擬銷項(xiàng)（26）減進(jìn)項(xiàng)（13），差額即免抵稅額，整體反映出口對(duì)增值稅的影響。