楊昊昊 追問

2025-10-30 21:11

這個不是企業合并，是直接投資編制投資日合并報表

李霞老師 解答

2025-10-30 21:18

您好同學，看一下這個思路

4. 合并報表的編制步驟
確認新公司的凈資產公允價值：
   本公司現金出資金額（按實際金額確認）。
   對方無形資產出資按評估公允價值確認。

計算合并商譽（如有）：
   若本公司對新公司具有控制權，合并成本（本公司出資）與取得的可辨認凈資產公允價值份額之間的差額確認為商譽。

調整對方出資的無形資產：
   在合并報表中，將無形資產從約定金額調整為公允價值，差額調整資本公積或其他所有者權益項目。

示例說明
假設：
本公司出資現金 600 萬元。
對方以無形資產出資，約定金額為 400 萬元，但評估公允價值為 500 萬元。
新公司注冊資本為 1000 萬元（600+400），但無形資產公允價值為 500 萬元。

合并報表處理：
無形資產按公允價值確認：無形資產按 500 萬元入賬，而非約定的 400 萬元。
差額調整：無形資產公允價值與約定金額的差額 100 萬元，調整資本公積。
合并商譽計算（假設本公司持股 100%）：
   合并成本 = 600 萬元（現金出資）。
   取得的可辨認凈資產公允價值 = 無形資產 500 萬元 + 其他資產（如有）。
   若無其他資產，合并商譽 = 600 - 500 = 100 萬元。

楊昊昊 追問

2025-10-30 21:34

新設合并還有商譽嗎

李霞老師 解答

2025-10-30 21:37

新設合并是否產生商譽，關鍵在于是否為非同一控制下的合并。如果是非同一控制下的新設合并，而且存在合并成本與可辨認凈資產公允價值的差額，則可能產生商譽。

楊昊昊 追問

2025-10-30 21:38

老師，給你說，這個不是企業合并，是直接投資成立的。

李霞老師 解答

2025-10-30 21:41

嗯嗯，我看到了哈同學，

楊昊昊 追問

2025-10-30 21:59

那怎么還有商譽啊，那怎么會計處理啊，你詳細看下，

李霞老師 解答

2025-10-30 22:06

同學你好，我先問您一個問題哈，就是您這種投資方式最終確定好了是這個一開始這個公司來控制這個新投資的這個公司嗎？還是說，一開始這個公司和對方是共同控制這個新成立的企業。

李霞老師 解答

2025-10-30 22:07

出資比例最終確認的分別是多少

楊昊昊 追問

2025-10-30 22:12

就是這么個問題，比如，雙方約定，直接投資設立公司，我們控制，注冊資本100萬元，我們出資60萬元，對方以無形資產出資，雙方約定是40萬元，即使評估高了也按照40萬元算注冊資本，結果評估后無形資產是50萬元，增值了10萬元，現在編制投資日這一天的合并報表，我的問題，個別報表上是以無形資產40萬元作為注冊資本，另外10萬元能否計入資本公積，合并報表上如何處理，老師，謝謝了

李霞老師 解答

2025-10-30 22:17

可以計入資本公積
對方公司
借：長期股權投資 400000
貸：無形資產 400000
借：無形資產 100000
貸：資本公積 100000

李霞老師 解答

2025-10-30 22:18

合并報表處理

抵銷分錄
借：實收資本 1000000
貸：長期股權投資 1000000

楊昊昊 追問

2025-10-30 22:19

我現在問的不是對方公司，我的是成立公司的賬上處理，和我們是母公司，母公司投資日編制合并報表的會計處理

李霞老師 解答

2025-10-30 22:20

個別報表處理
您自己的公司
借：長期股權投資 600000
貸：銀行存款 600000

合并報表處理

抵銷分錄
借：實收資本 1000000
貸：長期股權投資 1000000

楊昊昊 追問

2025-10-30 22:36

對對方投資的無形資產增值100000元，不進行處理嗎。

楊昊昊 追問

2025-10-30 22:39

對方所有者權益里面還有資本公積10萬元啊。老師

李霞老師 解答

2025-10-30 22:40

剛才的抵消分錄已經發過去了哈，同學，   100000這個

楊昊昊 追問

2025-10-30 22:51

我們出資現在60萬，對方無形資產40萬，評估價50萬元，子公司所有者權益是110萬，不是100萬。老師

李霞老師 解答

2025-10-30 22:57

可以計入資本公積
對方公司
借：長期股權投資 400000
貸：無形資產 400000
借：無形資產 100000
貸：資本公積 100000


您自己的公司
借：長期股權投資 600000
貸：銀行存款 600000

合并報表處理

抵銷分錄
借：實收資本 1000000
貸：長期股權投資 1000000

楊昊昊 追問

2025-10-30 23:03

你所指對方公司是子公司嗎，子公司已經按照50萬記賬了，增加的10萬元計入資本公積了，子公司的所有者權益是110萬元，現在是長期股權投資和子公司所有者權益抵消，抵消不干凈，我們長期股權投資60萬元，子公司所有則權益是110萬元，子公司賬上有資本公積10萬元。

楊昊昊 追問

2025-10-30 23:09

我們母公司：借：長期股權投資  60萬
                         貸：銀行存款  60萬
                    借：實收資本  100
                          資本公積    10
                         貸：長期股權投資60萬
                                 少數股東權益  40萬
看到沒有，是不平的，如果少數股東權益是50萬元的，資本公積里面10萬元，母公司沒有享受到，明白吧

李霞老師 解答

2025-10-30 23:13

您好，同學，我寫的分錄我認為是正確的哈，

李霞老師 解答

2025-10-30 23:14

或者明天辛苦您問一下其他老師，這樣對比一下分錄，這樣會更準確，更放心好嗎，謝謝您