老師您好，我們公司是在TK平臺解說收入，屬于境外收入，回到國內的50萬元的境外收入能不能享受國內的所得稅小型微利企業優惠政策。境外收入能不能享受到減免

樸老師

職稱：會計師

2025-12-19 10:05

居民企業判定：若你公司是中國居民企業（境內注冊 / 實際管理機構在境內），且符合小型微利企業條件（335 標準），境外 50 萬元收入需并入境內所得參與小型微利判定，但該筆境外所得本身不適用小型微利優惠稅率（5%），按 25% 法定稅率計稅，可享受境外已納稅額抵免。
境外所得減免：無針對 TK 解說這類境外收入的專門減免；僅可按境外所得稅收抵免規則，抵免已在境外繳納的企業所得稅，抵免限額為境內外匯總后按 25% 計算的應納稅額中對應境外所得的部分。
可按小型微利標準判定整體資格，但境外 50 萬元收入不享受小型微利減免，按 25% 計稅并做境外稅收抵免。

潔 追問

2025-12-19 10:12

老師，我的理解是這50萬就的按照25%繳納企業所得稅

樸老師解答

2025-12-19 10:13

是小微企業嗎？小微企業就按5%，不是小微就按25%

潔 追問

2025-12-19 10:19

經營主體在國內，就是營業收入是TK的解說收入，我就想問，這部分收入回到國內后，能不能按小微企業享受企業所得稅優惠。現在國內符合小微企業，但是境外收入能不能享受。我是做這個意思

樸老師解答

2025-12-19 10:24

國內經營主體的境外 TK 解說收入，可與境內所得合并計入應納稅所得額，只要整體符合小型微利企業條件，就能享受小微企業所得稅優惠（2023-2027 年實際稅負 5%），境外所得并不單獨排除在外。具體要點如下：
匯總納稅與條件判定
居民企業需匯總境內外全部所得計算應納稅所得額，小型微利企業的判定標準（應納稅所得額≤300 萬元、從業人數≤300 人、資產總額≤5000 萬元，且從事非限制禁止行業）是基于整體經營數據，而非區分境內外所得分別判定。
境外所得的稅務處理
境外所得需按中國稅法計算應納稅額，已在境外繳納的所得稅可按規定抵免（抵免限額為境外所得依中國稅法計算的應納稅額）。匯總后若整體符合小微企業條件，合并后的全部應納稅所得額均可按小微企業優惠計稅，不存在 “境外所得單獨按 25% 稅率” 的規則