房地產公司在預收款后預繳了增值稅，然后在增值稅申報表上填附列表四，填的是預繳的增值稅發生額還是增值稅+附加稅合計金額？預繳的附加稅應如何處理？預繳的增值稅及附加稅的分錄又是怎樣的？

暖暖老師

職稱：中級會計師,稅務師,審計師

2026-01-11 22:27

1.  附列資料四填寫口徑

增值稅申報表附列資料四僅填預繳的增值稅稅額，不包含附加稅，附加稅不納入增值稅申報表相關附表核算。

2.  預繳附加稅的處理

預繳附加稅需在附加稅費申報表（城建稅、教育費附加、地方教育附加申報表）中填報，按預繳增值稅為計稅依據計算繳納，可在后續實際申報附加稅時抵減對應稅額。

3.  預繳增值稅及附加稅分錄

1. 收到預收款時（一般計稅項目，預征率3%）
借：銀行存款
貸：預收賬款
?
2. 預繳增值稅時
借：應交稅費—預交增值稅
貸：銀行存款
?
3. 預繳附加稅時（以城建稅7%、教育費附加3%、地方教育附加2%為例）
借：應交稅費—應交城建稅
應交稅費—應交教育費附加
應交稅費—應交地方教育附加
貸：銀行存款
?
4. 納稅義務發生結轉增值稅（關鍵步驟）
借：應交稅費—未交增值稅
貸：應交稅費—預交增值稅
?
5. 結轉附加稅（確認稅金及附加）
待納稅義務發生時，按對應增值稅計提附加稅，預繳部分自然抵減：
借：稅金及附加
貸：應交稅費—應交城建稅
應交稅費—應交教育費附加
應交稅費—應交地方教育附加

雨后彩虹追問

2026-01-11 23:02

謝謝曖暖老師，您真的很暖心，回答得非常詳細且周到！就有點不明白“可在后續實際申報附加稅時抵減對應稅額”，怎樣申報抵減？

雨后彩虹追問

2026-01-11 23:08

是將預交的附加稅填寫在這里嗎

暖暖老師解答

2026-01-12 05:59

預交的需要沖減的意思

雨后彩虹追問

2026-01-12 22:00

賬面上沖減了附加稅，但申報表上的附加稅是按減去了預繳的增值稅后自動計算出的，并沒有自動沖減預繳的附加稅。比如預繳增值稅額3萬，本期銷項稅額18萬，附加稅就是15萬的稅基，申報表自動計算出附加稅合計應為1.8。本期申報表應繳為：(1)3+0.36=3.36（2）15+1.8=16.8，合計20.16。但如果按您所說，賬面上應沖減這部分附加稅，則銀行存款支出為：（1）3+0.36=3.36（2）15+1.8-0.36=16.44，合計19.8，申報表和賬面不一致啊

暖暖老師解答

2026-01-12 22:03

你需要填寫預交的數字在表格里了

雨后彩虹追問

2026-01-12 22:07

具體怎樣填寫？是我發的圖片那一列填寫嗎

暖暖老師解答

2026-01-12 22:09

是的，預交的填寫后才抵減