董孝彬老師 解答

2026-02-23 18:23

您好，1.  開票優先    無論是否收款，一旦開具發票，即產生納稅義務，需在開票當期申報。
2.  先收款、后服務    對于您提到的管理費場景，根據2026年第13號公告：
納稅義務發生時間：以“首次提供服務的實際開始當日”與“合同約定的服務開始當日”孰先的原則確定。
納稅金額：一旦觸發納稅義務，應就收到的全部價款一次性申報繳納增值稅。
假設稅率6%，不含稅價100萬

場景一：合同約定一次性收取全年100萬
提前開票（如上年12月）
觸發時間：開票日（上年12月）。
申報方式：在開票當期，按 1000000 × 6% = 60000 一次性申報增值稅。

未開票
觸發時間：首次提供服務日與合同約定服務開始日（孰先）。
申報方式：在觸發當期，按 1000000 × 6% = 60000 一次性申報增值稅。

場景二：合同約定按季度收取（每季度25萬）
情況1：合同明確為“分期收款、分期提供服務”
    即每季度服務相對獨立，合同分別約定了各季度服務開始日。
觸發與申報：每個季度服務開始日（孰先）觸發納稅義務，按當季金額申報。
第一季度：申報 250000 × 6% = 15000
第二季度：申報 250000 × 6% = 15000
...以此類推。

情況2：合同為“全年服務、僅分期收款”
    即服務期為一年，僅約定按季收款。
觸發時間：首次提供服務日與合同約定服務開始日（孰先）。
申報方式：在觸發當期，就全部100萬一次性申報增值稅，即 1000000 × 6% = 60000。后續季度不再就這筆收入申報。

西瓜很甜 追問

2026-02-23 18:47

老師，針對“全年服務、僅分期收款” 即服務期為一年，僅約定按季收款。 觸發時間：首次提供服務日與合同約定服務開始日（孰先）。 那如公司開始日（孰先），收到了25萬，按照25萬申報增值稅，還是按照100萬申報增值稅，這個與收款時間有關嗎？沒收到，也按100萬報稅？

董孝彬老師 解答

2026-02-23 18:56

觸發日按100萬全額申報，與收款多少無關，沒收到錢也要按100申報
全年服務，分期收款，觸發日一次性報100，不是按收款進度報