針對(duì)你提到的 25 年補(bǔ)計(jì)提 24 年工資和社保的情況，賬載金額必須加上這兩筆，但稅收金額通常為 0，導(dǎo)致全額調(diào)增。至于“只能調(diào)增不能調(diào)減”的疑問，工資薪金在次年 5 月 31 日前實(shí)際發(fā)放是可以調(diào)減的，但你的情況屬于“補(bǔ)計(jì)提未發(fā)放”，性質(zhì)不同。
結(jié)合《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和所得稅申報(bào)規(guī)則，具體處理如下：
一、 25 年補(bǔ)計(jì)提 24 年工資 4037 元
1. 賬載金額：必須加上
?   理由：賬載金額填報(bào)的是會(huì)計(jì)核算計(jì)入 2025 年成本費(fèi)用的金額。你 2025 年做了計(jì)提分錄（借：管理費(fèi)用等，貸：應(yīng)付職工薪酬），這 4037 元已經(jīng)計(jì)入了 2025 年的損益，所以必須包含在 2025 年的賬載金額中。
2. 稅收金額：通常為 0（需調(diào)增）
?   判定：稅法遵循“實(shí)際發(fā)生”原則。這筆工資屬于 2024 年度的成本，且 2024 年匯算清繳已結(jié)束。除非你能證明這是 2024 年實(shí)際發(fā)生、只是單據(jù)滯后，并申請(qǐng)追補(bǔ)扣除（手續(xù)復(fù)雜，小金額通常不建議），否則在 2025 年稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)極高。


-   結(jié)果：賬載 4037，稅收 0，納稅調(diào)增 4037 元。


二、 25 年補(bǔ)計(jì)提 24 年社保 2100 元


1. 賬載金額：必須加上
?   理由：同工資一樣，這筆社保補(bǔ)差計(jì)入了 2025 年的“管理費(fèi)用—社保”，屬于 2025 年賬面的薪酬支出，必須填入“各類基本社會(huì)保障性繳款”行的賬載金額。


2. 稅收金額：通常為 0（需調(diào)增）
?   判定：社保扣除同樣看所屬期。這筆社保屬于 2024 年度的費(fèi)用，且未在 2024 年申報(bào)扣除。在 2025 年直接扣除通常不被認(rèn)可（除非走追補(bǔ)扣除流程）。


-   結(jié)果：賬載 2100，稅收 0，納稅調(diào)增 2100 元。


三、 關(guān)于“只能調(diào)增，不能調(diào)減”的誤區(qū)


你的理解不完全對(duì)。 納稅調(diào)整是雙向的（調(diào)增或調(diào)減），但你的業(yè)務(wù)場(chǎng)景導(dǎo)致了單向結(jié)果：


場(chǎng)景 你的操作 調(diào)整方向 原因


你的情況 補(bǔ)計(jì)提以前年度費(fèi)用，且未在所屬期扣除 只能調(diào)增 費(fèi)用所屬期已過，當(dāng)期扣除不合規(guī)


通用規(guī)則 本年計(jì)提的工資，在次年 5 月 31 日前發(fā)放 可調(diào)減 稅法允許“發(fā)放在前，扣除在后”，實(shí)際發(fā)放數(shù) > 賬載數(shù)時(shí)產(chǎn)生調(diào)減


結(jié)論：不是報(bào)表限制你調(diào)減，而是你這兩筆費(fèi)用的性質(zhì)決定了它們不具備稅前扣除的條件，所以表現(xiàn)為“只能調(diào)增”。


四、 填報(bào)操作示意（A105050 表）


假設(shè)你 2025 年正常工資賬載 50 萬，實(shí)際發(fā)放 50 萬，加上這兩筆補(bǔ)提：


項(xiàng)目 賬載金額 (1) 實(shí)際發(fā)生額 (2) 稅收金額 (5) 納稅調(diào)整金額 (6)


工資薪金 500,000 + 4,037 500,000 500,000 +4,037 (調(diào)增)


社保繳款 (原數(shù)) + 2,100 (原數(shù)) (原數(shù)) +2,100 (調(diào)增)


風(fēng)險(xiǎn)提示：如果你希望這兩筆費(fèi)用在 2024 年扣除（即更正 2024 年匯算），需申請(qǐng)追補(bǔ)扣除并更正 2024 年申報(bào)表。對(duì)于 6000 多元的小額差異，實(shí)務(wù)中通常選擇在 2025 年直接調(diào)增，雖然多交一點(diǎn)稅，但避免了更正往年報(bào)表的繁瑣和風(fēng)險(xiǎn)。