董孝彬老師 解答

2026-04-26 10:55

您好，計算原材料的加權平均單價：
   1月購入M原材料200件，不含增值稅價格1000萬元；3月購入M原材料300件，不含增值稅價格1200萬元。
   總成本 = 1000 + 1200 = 2200萬元，總數量 = 200 + 300 = 500件。
   加權平均單價 = frac{2200}{500} = 4.4萬元/件。

分析各交易或事項的會計處理：
   4月生產領用M原材料200件：成本 = 200 times 4.4 = 880萬元，計入生產成本。
   5月將M原材料100件作為福利發放給管理人員：成本 = 100 times 4.4 = 440萬元，計入管理費用。
   6月將剩余M原材料（500 - 200 - 100 = 200件）全部投入用于生產應稅產品的在建生產線：成本 = 200 times 4.4 = 880萬元，計入在建工程。

確定應計入在建工程成本的M原材料金額：
   由于該生產線用于生產應稅產品，屬于增值稅可抵扣項目，原材料的進項稅額可抵扣，不計入在建工程成本。因此，應計入在建工程成本的金額為原材料的成本880萬元。


《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則規定，一般納稅人購進貨物用于增值稅應稅項目，且取得合法扣稅憑證，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣，不計入相關資產成本。
《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）第五條明確，2019年4月1日起，取得不動產/在建工程的進項稅額不再分2年抵扣，允許一次性全額抵扣；生產經營用的在建工程本身也不屬于不得抵扣進項的范圍，所以進項不用計入在建工程成本。