1，會計已確認收入，增值稅納稅義務尚未發生。確認收入時，借：應收賬款貸：主營業務收入貸：應交稅費-待轉銷項稅額想了解下，什么情況下，先確認收入，后發生納稅義務？ 2，差額征稅，會用到：應交稅費--應交增值稅(銷項稅額抵減)？可以舉個例子，說明下嗎？

董孝彬老師

職稱：中級會計師

2026-04-26 17:56

同學您好，很高興為您解答，請稍等

董孝彬老師解答

2026-04-26 18:16

您好，1. 先確認收入后發生納稅義務，常見于賒銷或分期收款銷售。按財稅〔2016〕36號第四十五條及財會〔2016〕22號，若書面合同約定收款日期晚于會計確認收入日期（如商品發出或服務完成但未到收款日），會計先確認收入，增值稅暫掛“應交稅費—待轉銷項稅額”，待實際收款或開票時轉入“應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）”申報。

2. 差額征稅用“銷項稅額抵減”，適用于旅游、勞務派遣、建筑簡易計稅分包等業務。依據財稅〔2016〕36號附件2及財會〔2016〕22號，企業收取價款中含需支付給第三方的費用（如旅行社代收代付的酒店、機票款），這部分不屬企業銷售額，允許扣除后計稅，“銷項稅額抵減”核算扣除額對應稅額。

3. 比如某旅行社（一般納稅人）收含稅團費106萬元（全額銷項6萬元：106÷1.06×6%），支付第三方含稅成本53.5萬元（可抵減稅額約3.03萬元：53.5÷1.06×6%）。支付成本時借記“銷項稅額抵減”3.03萬元，最終實際繳納增值稅=6-3.03=2.97萬元（按差額70萬元計稅）。