董孝彬老師 解答

2026-04-29 22:43

您好，1. 企業收到股東溢價增資記入資本公積時，通常只涉及印花稅。按“實收資本”與“資本公積”合計增加額的萬分之二點五（即0.25‰）繳納營業賬簿印花稅（依據《中華人民共和國印花稅法》及財稅〔2018〕50號減半政策）。這部分屬于股東投入的資本，既不是公司的經營利潤，也不是股東的股息紅利，因此不繳納企業所得稅和個人所得稅（依據：國家稅務總局公告2014年第29號）。

2. 當企業用資本公積轉增資本（增資）時，稅負主要集中在股東層面，且因企業性質和資本公積來源不同差異巨大。對于股份制企業（如上市公司），只有“股票溢價發行”形成的資本公積轉增股本時，個人股東免征個稅（依據：國稅發〔1997〕198號、國稅函〔1998〕289號）；而其他來源（如捐贈、評估增值）或其他企業的資本公積轉增，通常視為分紅，個人股東需按20%繳納個稅。如果是有限責任公司，實務中因缺乏明確的免稅文件，資本溢價轉增資本大概率需要繳納20%的個稅（依據：國稅發〔2010〕54號）。法人股東（企業）在此環節通常免稅，但不增加投資成本（依據：國稅函〔2010〕79號）。

3. 如果資本公積來源于股東捐贈、債務豁免或政府無償劃撥，且不符合“作為資本金投入”的條件，企業在接收時可能需要將其作為“接受捐贈收入”繳納25%的企業所得稅（依據：國家稅務總局公告2014年第29號）。此外，非上市的中小高新技術企業若符合條件，轉增股本時的個稅可申請在5年內分期繳納（依據：財稅〔2015〕116號），這通常是緩解股東資金壓力的唯一合法途徑。

淡若清風 追問

2026-04-29 22:52

謝謝老師詳細講解。這個是承租方的投資的資產，不帶走給了出租方了無償，我記入哪個科目合適

董孝彬老師 解答

2026-04-29 22:58

您好，營業外支出，記這個科目

淡若清風 追問

2026-04-29 23:06

我是出租方，記入營業外收入吧？之后轉入本年利潤

董孝彬老師 解答

2026-04-29 23:08

哦哦，對的，我們拿到的，是營業外收入

淡若清風 追問

2026-04-29 23:11

我的未分配利潤-1000萬，增加的資產是800萬，那未分配利潤是-200，是不是不用交企業所得稅，理解的對嗎

董孝彬老師 解答

2026-04-29 23:14

您好，不對，資產增加800，跟未分配利潤無關

淡若清風 追問

2026-04-29 23:15

還是只能抵前5年的虧損

淡若清風 追問

2026-04-29 23:18

那r增加的資產是無償給的，不是計入營業外收入嗎，之后轉入本年利潤，再轉利潤分配-未分配利潤嗎，這樣不是得交企稅嗎

董孝彬老師 解答

2026-04-29 23:18

是的，虧損只能在5年內彌補的

淡若清風 追問

2026-04-29 23:24

那這無償收入要記入營業外收入不是得交很多企稅嗎，200萬左右？

董孝彬老師 解答

2026-04-29 23:29

您好，是的，有收入增加利潤要交所是稅