老師，請問研發費加計扣除 1.研發失敗研發費用計入管理費用，還能加計扣除嗎？ 2.研發費用75%扣除和100%扣除，時間界定是2021年還是2023年？

董孝彬老師

職稱：中級會計師

2026-05-02 15:21

同學您好，很高興為您解答，請稍等

董孝彬老師解答

2026-05-02 15:26

您好，1.  研發失敗的研發費用，即便已計入管理費用，只要符合條件，可以正常享受加計扣除。政策依據為國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告（國家稅務總局公告2017年第40號），其中明確規定：失敗的研發活動所發生的研發費用可享受稅前加計扣除政策，加計扣除的適用不要求研發項目必須成功。

2.  研發費用75%與100%加計扣除的時間界定，需區分企業類型和政策階段：制造業企業的加計扣除比例，自2021年1月1日起由75%提高至100%，政策依據為財政部稅務總局關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告（財政部稅務總局公告2021年第13號）；而除制造業外的企業，100%加計扣除政策自2023年1月1日起執行，政策依據為財政部稅務總局關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告（財政部稅務總局公告2023年第7號）。

3.  結合咱題干中2019年的時間背景，該年度新能源汽車制造企業適用75%的加計扣除比例，同時委托外部研發費用需按實際發生額的80%作為加計扣除基數，再乘以對應比例計算扣除額。