董孝彬老師 解答

2026-05-02 16:23

您好，. 先算關鍵基數，總含稅租金：32521×36 = 1170756；設備含稅總價：1209000；不含稅設備價：1209000÷1.13 = 1069911.50；每期進項稅：32521÷1.13×13% = 3741.35。政策依據：財會〔2018〕35號 新租賃準則、企業所得稅法第八條（稅前扣除憑合規發票）。

第一步：付山寧首付121000，未開票：借 預付賬款-山寧公司 121000；貸 銀行存款 121000。
第二步：和三一融資直租起租日（最關鍵，修正你原來不平的分錄）——邏輯：挖機按不含稅價入使用權資產，欠三一的總含稅租金掛租賃付款額，總利息放未確認融資費用，融資部分進項稅掛待抵扣：借 使用權資產 1069911.50；借 租賃負債-未確認融資費用 82756；借 應交稅費-待抵扣進項稅額 （融資部分對應進項）；貸 租賃負債-租賃付款額 1170756。你原來錯誤：把“銀行存款121000”直接塞在起租日貸方、還混了首付待抵扣，會導致賬不平、科目串了；首付單獨走預付賬款才是規范做法。
第三步：每月付三一租金32521：借 租賃負債-租賃付款額 32521；貸 銀行存款 32521。
第四步：每月收三一13%專票，抵扣進項：借 應交稅費-應交增值稅進項稅額 3741.35；貸 應交稅費-待抵扣進項稅額 3741.35。
第五步：按月攤銷利息（按你租金明細表當月利息數）：借 財務費用-利息支出 當月利息；貸 租賃負債-未確認融資費用 當月利息。
第六步：按月計提折舊，月折舊：1069911.50÷36 = 29719.76：借 制造費用/工程施工 29719.76；貸 使用權資產累計折舊 29719.76。

提醒
1）山寧121000首付必須追回13%專票，不然這部分折舊、成本企業所得稅稅前不能扣，吃虧多交稅，依據企業所得稅法第八條。
2）不要把首付直接拼進租賃負債分錄，單獨走預付賬款，后面山寧開票再轉固定資產/進項，賬務最干凈、稅務沒風險。
3）每期稅額固定3741.35，直接照著錄就行，不用每次重算。