董孝彬老師 解答

2026-05-07 21:14

您好，1. 承租人（舊準則——長期應付款 + 未確認融資費用）
期初（第0年）先做初始入賬：  
借：固定資產——融資租入固定資產 898.26萬  
借：未確認融資費用 101.74萬  
貸：長期應付款——應付融資租賃款 1000萬  
第1年：支付租金時：借：長期應付款——應付融資租賃款 100萬，貸：銀行存款 100萬  
期末攤銷利息（年初本金898.26萬×2%=17.97萬）：借：財務費用 17.97萬，貸：未確認融資費用 17.97萬  
第2年：  支付租金：借：長期應付款——應付融資租賃款 100萬，貸：銀行存款 100萬  
攤銷利息（年初本金816.23萬×2%=16.32萬）：借：財務費用 16.32萬，貸：未確認融資費用 16.32萬  
第3年：  支付租金：借：長期應付款——應付融資租賃款 100萬，貸：銀行存款 100萬  
攤銷利息（年初本金732.55萬×2%=14.65萬）：借：財務費用 14.65萬，貸：未確認融資費用 14.65萬  
第9年（逐年滾算至第9年初本金約194.06萬）：  
支付租金：借：長期應付款——應付融資租賃款 100萬，貸：銀行存款 100萬  
攤銷利息（194.06萬×2%=3.88萬）：借：財務費用 3.88萬，貸：未確認融資費用 3.88萬  
第10年（第10年初本金約97.94萬，尾差調整使未確認融資費用歸零，利息=2.06萬）：  
支付租金：借：長期應付款——應付融資租賃款 100萬，貸：銀行存款 100萬  
攤銷利息（97.94萬×2%≈1.96萬，尾差調增0.10萬使合計2.06萬）：借：財務費用 2.06萬，貸：未確認融資費用 2.06萬  

期滿：借：固定資產——XX設備 898.26萬，貸：固定資產——融資租入固定資產 898.26萬（轉自有） 、
2. 出租人（長期應收款 + 未實現融資收益，全額沖賬+利息單獨轉收入）
期初（第0年）初始入賬：  借：長期應收款——應收融資租賃款 1000萬，貸：融資租賃資產 898.26萬，貸：未實現融資收益 101.74萬  
第1年：  收到租金：借：銀行存款 100萬，貸：長期應收款——應收融資租賃款 100萬  
攤銷利息：借：未實現融資收益 17.97萬，貸：租賃收入 17.97萬  
第2年：  收到租金：借：銀行存款 100萬，貸：長期應收款——應收融資租賃款 100萬  
攤銷利息：借：未實現融資收益 16.32萬，貸：租賃收入 16.32萬  
第3年：  收到租金：借：銀行存款 100萬，貸：長期應收款——應收融資租賃款 100萬  
攤銷利息：借：未實現融資收益 14.65萬，貸：租賃收入 14.65萬  
第9年：  收到租金：借：銀行存款 100萬，貸：長期應收款——應收融資租賃款 100萬  
攤銷利息：借：未實現融資收益 3.88萬，貸：租賃收入 3.88萬  
第10年（尾差調整，未實現融資收益最后余額結清）：  
收到租金：借：銀行存款 100萬，貸：長期應收款——應收融資租賃款 100萬  
攤銷利息：借：未實現融資收益 2.06萬，貸：租賃收入 2.06萬     

承租人支付租金時永遠不拆本金利息，只全額沖長期應付款；利息單獨做一筆攤銷分錄，附上實際利率法攤銷表備查，確保每期末未確認融資費用余額準確。  
出租人收到租金永遠全額沖長期應收款，不按本金利息拆分入賬；利息收入通過攤銷未實現融資收益單獨確認，避免明細賬混亂。  
 第10年尾差通過財務費用（承租人）或租賃收入（出租人）手動調平，使未確認融資費用/未實現融資收益科目余額歸零，長期應付款/長期應收款月底結清。  
折舊按月計提（借：制造費用/管理費用，貸：累計折舊），與租金及利息分錄獨立處理，不混淆。  
上述處理適用小企業或不執行新租賃準則（財會〔2018〕35號）的企業，如果執行新準則，承租人需改用 使用權資產+租賃負債 模型。

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2026-05-07 21:22

老師  最新準則呢

董孝彬老師 解答

2026-05-07 21:31

您好，就是用 使用權資產和租賃負債