董孝彬老師 解答

2026-05-09 07:08

您好，1. 增值稅補稅處理：咱公司這筆業務發票已于2025年10月開具，根據 增值稅暫行條例 第十九條規定，先開具發票的，納稅義務發生時間為開具發票的當天，所以這筆稅必須歸到2025年10月所屬期申報。操作上，登錄電子稅務局找到2025年10月所屬期的增值稅申報表，在 增值稅及附加稅費申報表附列資料（一） （本期銷售情況明細）中，這筆已開票的收入應填寫在 開具其他發票 欄次（第3至4列），注意不是填在 未開具發票 欄次。增值稅金額的計算：咱們公司如果是專門做二手車經銷的，按0.5%征收率計算；如果是一般人賣自己用過的車且當初進項稅已抵扣，就按13%稅率；如果是一般人賣自己用過的車但進項稅未抵扣過（比如小規模期間買的），可按簡易計稅3%減按2%計算。

2. 企業所得稅處理：這筆資產處置收益要調整到2025年度企業所得稅匯算清繳中，不能算到2026年。具體操作時，在2025年度匯算清繳申報表中，按不含稅轉讓收入確認資產處置收入，同時確認資產的計稅基礎（如果該設備之前享受過一次性稅前扣除，計稅基礎可能為0）。另外，這筆轉讓業務如果產生資產處置損失，需要在a105090  資產損失稅前扣除及納稅調整明細表 中進行填列調整。

3. 滯納金及申報操作注意事項：因為這筆稅款已經過了2025年11月的申報期，根據 稅收征收管理法 第三十二條，從稅款繳納期限屆滿次日起按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金，直到實際繳納之日止。提交更正申報后系統會自動計算滯納金，與稅款一起扣繳。另外注意，當期更正申報時，如果申報系統出現開票收入與申報收入比對異常，可能是前期未做未開票收入申報導致的，需按稅務機關要求說明情況。建議留好二手車銷售統一發票復印件、轉讓合同和固定資產清理明細等資料備查。