董孝彬老師 解答

2026-05-12 19:38

您好，1.這三行的填報主要依據《國家稅務總局關于印發〈房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發〔2009〕31號）以及年度匯算清繳申報表（A105010）的填報說明。核心邏輯在于，房地產開發企業銷售未完工產品時，稅法要求按預計毛利率預繳所得稅，而這部分預售業務對應的稅金及附加也允許在稅前扣除；當項目完工交付后，稅法上需將前期按“預計毛利”預繳的稅款以及已扣除的稅金進行沖回，轉為按實際利潤計稅，以避免企業在同一筆業務上重復繳稅。

2. 第27行與第28行：第27行“銷售未完工產品轉完工產品確認的銷售收入”是指當年項目從預售狀態轉為完工交付，稅法上最終確認的這筆收入總額，其取數來源為完工年度實際結轉的主營業務收入，對應報表金額為142113269.92元。第28行“轉回的銷售未完工產品預計毛利額”則是一個調減項，意思是房子完工后實際利潤明確了，企業需要將以前年度按“預計計稅毛利率”預先繳納的那部分毛利額沖減回來，避免重復交稅，其取數通常為第27行的收入乘以當年的預計計稅毛利率，報表上的轉回金額為14211326.99元。

3. 第29行“轉回實際發生的稅金及附加、土地增值稅”指的就是以前年度收到預收賬款時，按規定實際預繳的城建稅、教育費附加、土地增值稅等稅費。你的理解是對的，它確實來源于預收賬款產生的稅費。在預售階段企業交這些稅時，稅法允許其在稅前扣除；但當項目完工確認收入的當期，必須把這部分已經扣除過的稅金做“轉回”處理，抵消前期的影響。其取數為以前年度按預收賬款實際繳納、且在當年完工項目中對應結轉的稅金累計數，報表上的金額為2569017.97元。