董孝彬老師 解答

2026-05-12 21:49

您好，1. 沒有ERP確實麻煩點，但手工也能結平。根據《企業會計準則第1號——存貨》（財會[2006]3號）第七條，存貨成本包括直接材料、直接人工和制造費用。你本月總生產成本 = 材料費943261.33 + 人工112742.95 + 制造費用189696.2 = 1245700.48，這筆錢先從“生產成本”轉到“庫存商品”，做分錄：借 庫存商品 1245700.48，貸 生產成本-直接材料 943261.33，貸 生產成本-直接人工 112742.95，貸 制造費用 189696.2。

2. 你給的月底庫存商品115910.68是按銷售單價算的，不能直接當成本價用，沒ERP就用售價比例法分攤實際成本：本月生產對應的總售價 = 銷售額1295146.42 + 月末庫存售價115910.68 = 1411057.1，月末庫存占比 = 115910.68 ÷ 1411057.1 ≈ 0.082145，因此月末庫存商品實際成本 = 1245700.48 × 0.082145 ≈ 102328.07，本月應結轉的主營業務成本 = 1245700.48 - 102328.07 = 1143372.41。

3. 接著做銷售成本結轉的分錄：借 主營業務成本 1143372.41，貸 庫存商品 1143372.41。稅前扣除依據《國家稅務總局關于發布〈企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號），實際發生的生產成本、銷售成本憑內部成本歸集表、領料/人工/制造費用明細表即可稅前扣除，無ERP的手工歸集也認可，平時備個簡單Excel進銷存表記好數量金額，比腦子記靠譜。