西瓜很甜 追問

2026-05-17 17:26

想咨詢下，公司為一般納稅人，稅務年報提交后，系統提示如圖。罰款是股東個人支付的。公司并未入賬，歸屬期：2022年/2024年→2025年。公司今年交完罰款，才開始正式運營。目前年報要修改嗎，罰款補做到2025年？但是歸屬期不全是2025年。

董孝彬老師 解答

2026-05-17 17:47

朋友您好，我現在去看題

董孝彬老師 解答

2026-05-17 17:54

朋友您好，年報必須改，而且這筆罰款和滯納金，雖然事由發生在2022和2024年，但因為今年（2025年）公司才實際繳納并入賬，所以賬務和稅務處理都必須放在2025年，不用回頭去改以前年度的賬和報表。政策依據是《企業所得稅法》第十條、《企業所得稅法實施條例》第十條，明確規定罰金、罰款和被沒收財物的損失、稅收滯納金不得稅前扣除，調增時點按實際列支年度確認。

1. 要改年報，不改過不去。系統彈出的“未更正”是強制校驗提示，稅務局后臺會比對入庫的罰款滯納金金額和年報A105000表的調增金額，你現在表里填的是0，數據對不上，必須點“去更正”申報，把實際繳納的2750元在對應行次填上，完成調增。
2. 罰款歸屬期不管，只看“交錢”的年度。實務里以實際繳納并入賬的年度為準，你2025年交的錢，就在2025年匯算清繳時調增，不用回頭改2022年和2024年的賬和報表。
3. 股東付的，公司要補做賬，注意個稅風險。錢是股東掏的，但罰款單是公司的，相當于股東代墊款項，補做分錄：借：營業外支出 貸：其他應付款-XX股東；2025年報A105000表第19行、第20行按實際金額填列，系統會自動調增；另外，這筆代墊款年底盡量用公戶還給股東，長期掛賬稅務局可能認定為分紅，需補20%個稅。

西瓜很甜 追問

2026-05-17 18:04

老師，這筆補做的分錄，放在2026年5月，還是2025年12月？借：營業外支出/利潤分配-未分配利潤 ，貸：其他應付款-XX股東。我其實還有兩筆費用的補錄（2025年的費用），他們處理口徑保持一致嗎？另外；歸還股東代墊款，除了完稅憑證（行政罰款），還需要其他憑據嗎？

西瓜很甜 追問

2026-05-17 18:06

可以理解，企業盈利狀態下，與股東的個人往來，不論應收、應付性質，都會引發20%個稅風險？

董孝彬老師 解答

2026-05-17 18:17

朋友您好，好的，上面的問題我分開來回答

西瓜很甜 追問

2026-05-17 18:20

好的，謝謝董老師！

董孝彬老師 解答

2026-05-17 18:22

朋友您好，祝您生活喜樂