Tiamo 追問

2026-05-18 15:43

分錄能做成借：銀行存款，貸：營業外收入-政府補助收入么？用的話，借：醫療支出-藥品/材料，貸：庫存商品-藥品/材料？

Tiamo 追問

2026-05-18 15:50

這個最終的材料和藥品的成本，如果超了或者沒用完這筆錢，賬務和稅務上應該怎么處理？

樸老師 解答

2026-05-18 15:56

一、分錄能不能這么做？
完全可以，你做的分錄合規
收到撥款
借：銀行存款
貸：營業外收入 — 政府補助收入（專款專用）
發生白內障治療耗材 / 藥品支出
借：醫療支出 — 藥品 / 材料
貸：庫存商品 — 藥品 / 材料
小企業會計準則：政府補助計入營業外收入完全正確，不用強行用其他收益。
二、兩種情況：支出超撥款、撥款沒用完（賬務 + 稅務）
情況 1：支出＞撥款（錢不夠，自己墊錢）
賬務：正常做醫療支出，超出部分正常入賬
稅務（滿足不征稅三條件）
撥款收入：納稅調減
對應全部支出（含自墊部分）：僅撥款等額部分調增，自墊部分正常稅前扣除
自墊部分可以正常稅前扣除
情況 2：撥款沒用完（結余）
1）賬務處理
結余資金繼續專款專用，掛賬即可，不用結轉
借：銀行存款
貸：營業外收入 — 政府補助（已用部分）
剩余結余：銀行存款掛賬，后續用于同類低保白內障項目；
財政要求收回結余的，沖減營業外收入
借：營業外收入 — 政府補助
貸：銀行存款
2）稅務處理（核心）
滿足財稅 2011 70 號不征稅條件
已用部分：收入調減，對應支出調增
結余未使用部分：暫不征稅；超過 60 個月未用完，全額計入應稅收入納稅
不滿足不征稅條件
收到撥款全額交稅，支出正常扣除，結余不用額外處理
三、匯算清繳一句話總結
有專項文件 + 單獨核算：收入調減，對應花掉的錢調增；結余暫不納稅
無專項文件：全額正常交稅，支出正常扣除，不用調增

Tiamo 追問

2026-05-18 16:07

如果沒用完，或者剛好用完，貸方沖減營業外收入-政府補助收入，那每個月利潤表，上營業外收入-政府補助收入也相信的被沖減了，報表上不就看不出來當初收了多少撥款么？

樸老師 解答

2026-05-18 16:10

不要沖減全額營業外收入，僅財政收回結余時沖結余部分，利潤表能顯示撥款總額。
收到全額記營業外收入，支出正常記醫療成本；結余放備查賬，不沖收入。
匯算：有專項文件 + 單獨核算，撥款調減、對應支出調增；結余暫不繳稅。

Tiamo 追問

2026-05-18 21:32

老師這個錢，最終是打給患者的，這個分錄應該怎么做？

樸老師 解答

2026-05-18 21:36

你們是代收代付的嗎

Tiamo 追問

2026-05-18 21:44

ZhengFu給患者的補貼，打個比方，一個手術兩千，一人補貼一千，余下的走醫保，醫保報完，剩下的個人掏錢

樸老師 解答

2026-05-18 22:04

那你掛應收賬款，收到沖應收賬款

Tiamo 追問

2026-05-18 22:36

能不能做到借：銀行存款，貸：遞延收益-政府補助收入，做手術以后再借：營業外收入-政府補助收入，貸：遞延收益-政府補助收入

樸老師 解答

2026-05-18 22:37

不能，這是你的主營業務收入