東老師 解答

2026-05-18 17:19

1）職工福利費
 
- 比例：14%
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- 限額：工資薪金總額 × 14%
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- 超支：不得結轉，必須調增
 
2）工會經費
 
- 比例：2%
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- 限額：工資薪金總額 × 2%
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- 要求：要有工會經費收據/代收憑證
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- 超支：不得結轉，調增
 
3）職工教育經費
 
- 比例：8%（一般企業）
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- 限額：工資薪金總額 × 8%
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- 超支：可以結轉以后年度扣除（很重要）
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- 特例：軟件/集成電路企業可全額扣
 
4）補充養老保險（企業年金）
 
- 比例：5%
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- 限額：工資薪金總額 × 5%
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- 超支：不得扣除
 
5）補充醫療保險
 
- 比例：5%
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- 限額：工資薪金總額 × 5%
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- 超支：不得扣除
 
工資薪金總額=當年實際發放的合理工資+獎金+津貼+補貼（不含福利費、社保、個稅）
 
 
 
二、以「當年銷售收入/營業收入」為基數
 
1）業務招待費（雙限額，必考）
 
- 按發生額的60%扣除
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- 但最高不超過當年營業收入的5‰
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- 最終取：60%發生額 vs 收入×5‰，孰小
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- 超支：不得結轉，全額調增 
 
2）廣告費+業務宣傳費（廣宣費）
 
- 一般企業：15% 營業收入
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- 化妝品/醫藥/飲料制造：30% 營業收入
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- 煙草企業：0，不得扣除
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- 超支：可結轉以后年度（無限期） 
 
 
 
三、以「年度利潤總額」為基數
 
1）公益性捐贈支出
 
- 比例：12% 年度利潤總額
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- 超支：可結轉以后3年扣除
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- 必須：通過公益性組織/縣級以上政府，直接捐不能扣