建筑勞務公司，全部是清包工工程，企業所得稅的稅負率是多少？如何計算

董孝彬老師

職稱：中級會計師

2026-05-19 20:22

同學您好，很高興為您解答，請稍等

董孝彬老師解答

2026-05-19 20:26

您好，建筑勞務公司全做清包工，企業所得稅法定稅率25%（《企業所得稅法》第四條），符合小型微利企業條件（應納稅所得額≤300萬元、人數≤300人、資產≤5000萬元）則實際稅負5%（財政部稅務總局公告2023年第12號，執行至2027年底）。企業所得稅稅負率＝全年實繳企業所得稅÷全年不含稅營業收入×100%，清包工成本主要是人工和分包發票，成本票齊全利潤薄，稅負率通常0.2%～0.8%；若缺成本票賬面利潤虛高，稅負率最高可到5%（小微）或25%（非小微）。

比如：年收入1000萬元，賬面利潤50萬元，小微優惠下應交＝500000×25%×20%＝25000元，稅負率＝25000÷10000000＝0.25%。注意人工工資須真實并發放申報個稅、包工頭代開建筑服務發票（國家稅務總局公告2018年第28號）方可稅前扣除，否則成本被剔除會大幅拉高稅負。