小規(guī)模納稅人，我們記賬暫估入庫，發(fā)票到了紅沖入庫，現(xiàn)在匯算清繳去年一年銷售額41萬，營業(yè)成本27萬，現(xiàn)在只收到12萬的進貨發(fā)票，那剩下的15萬都要納稅調(diào)增了嗎？有的供應商是自然人不給開票，進貨五千多沒有發(fā)票，不知道該怎么辦？

董孝彬老師

職稱：中級會計師

2026-05-22 18:02

同學您好，很高興為您解答，請稍等

董孝彬老師解答

2026-05-22 18:06

您好，去年營業(yè)成本27萬，只拿到12萬發(fā)票，剩下15萬無票成本在匯算清繳時原則上需要納稅調(diào)增。政策依據(jù)是《企業(yè)所得稅法》第八條和國家稅務總局公告2018年第28號第九條、第十三條，企業(yè)發(fā)生支出需取得合法扣除憑證，未取得合規(guī)發(fā)票的不得稅前扣除。

自然人供應商那筆5000多元進貨，不屬于28號公告規(guī)定的小額零星經(jīng)營業(yè)務（單次不超過500元），因此必須取得發(fā)票才能扣除，無法憑收據(jù)扣除。這15萬無票成本（含該5000多元）均需做納稅調(diào)增處理。

我們盡快聯(lián)系自然人供應商去稅務局代開發(fā)票（部分地區(qū)個稅按經(jīng)營所得核定，稅率不高），或今后進貨時明確要求供應商提供發(fā)票，避免因無票調(diào)增增加稅負。若確實無法補開，就只能按規(guī)定調(diào)增補稅。