假設建筑行業(yè)要開1,000,000，每次開200,000分五批開，但是分包款的發(fā)票800,000都已經(jīng)來了，那么我在預繳的時候，如何扣除分包款是平均扣除呢還是可以一下子？

董孝彬老師

職稱：中級會計師

2026-05-23 11:34

同學您好，很高興為您解答，請稍等

董孝彬老師解答

2026-05-23 11:42

您好，可以一次性全額扣除800000分包款，不用按開票批次平均扣。預繳看的是“當期”取得的預收款和已支付且取得合規(guī)憑證的分包款，既然80萬發(fā)票已經(jīng)來了且對應本項目，第一次預繳時就能填進去全額抵減，不受分五次開票的限制。

算出來余額是負數(shù)（多扣了）也沒關系，政策允許直接結轉到下批預繳時繼續(xù)扣除。依據(jù)是《增值稅預繳稅款管理辦法》（財政部稅務總局公告2026年第14號）第九條，以及《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告2016年第17號）第五條，且分包發(fā)票備注欄必須寫明本項目名稱和地點，確保是同一項目對應。