董孝彬老師 解答

2026-05-25 22:49

您好，1.2024年底公司以專利技術對外投資，金額40萬元，稅務已要求在2024年確認收入，并適用增值稅和企業(yè)所得稅免稅政策。增值稅免稅依據(jù)為財稅〔2016〕36號附件3，以專利技術投資視同銷售可免增值稅；企業(yè)所得稅免稅依據(jù)為財稅〔2010〕111號，年度技術轉讓所得不超過500萬元部分免征，你這筆40萬元完全符合。收入確認時間按國家稅務總局公告2021年第24號，以納稅義務發(fā)生時間（2024年）為準，不受2025年開票時間影響。  

2.2025年匯算清繳處理  ，2025年賬面未確認收入，匯算清繳系統(tǒng)因2025年開票觸發(fā)比對提示有這筆收入，應做納稅調減。操作上，在2025年企業(yè)所得稅年度申報表A105000《納稅調整項目明細表》第11行“其他”填寫：賬載金額0，稅收金額400000，自動生成調減400000，并在備注注明：“2024年專利投資視同銷售收入，已在2024年匯算申報，2025年開票不確認本年收入，且該所得免征企業(yè)所得稅”。增值稅申報時，將2025年發(fā)票做免稅申報，不產生應納稅額，同時說明納稅義務發(fā)生在2024年并已按免稅處理。  

3.2025年不用補記收入，只做備查登記即可，不需調整損益，因為收入歸屬2024年。建議留存技術轉讓合同、省級科技部門認定文件等資料備查，以備稅務機關核查。若2024年申報漏填，可在更正2024年申報表時補充營業(yè)收入及免稅優(yōu)惠欄次，這樣2025年匯繳可直接按上述調減操作。

Vv。 追問

2026-05-25 22:53

老師，賬載金額0，稅收金額400000，應該是調增還是調減金額啊，迷糊了

董孝彬老師 解答

2026-05-25 22:56

您好，這個是調減哦

Vv。 追問

2026-05-25 22:57

老師，2024年底公司以機器設備對外投資，金額是10萬，當時稅務老師讓在是2024年開的普票，但是2025年他又讓把以前開的普票紅沖了，重新開一張專票，現(xiàn)在這張專票也在匯算清繳時跳出來了，然后提示有這筆收入，但這筆收入已經在2024年以機器設備對外投資時確認了資產處置損益，那這這筆收入應該在匯算清繳時如何處理？

董孝彬老師 解答

2026-05-25 23:01

您好，我們要納稅調減

Vv。 追問

2026-05-25 23:02

老師，剛剛說的40萬和10萬，會計賬上都沒做收入。匯算清繳也要調減嗎

董孝彬老師 解答

2026-05-25 23:04

您好，是的，理解正確哦，2筆都得調減

Vv。 追問

2026-05-25 23:06

賬上沒做收入，但要納稅調減，這個怎么理解呢

Vv。 追問

2026-05-25 23:17

老師，接著上一個固定資產投資的問題，2024年開的普票在2025年紅沖了。正好公司2025年銷售了一臺固定資產，也是開的普票，因為之前沒有進項稅額沒有抵扣，所以開的普票。現(xiàn)在兩個普票一正一負之間有-7萬的金額，那-7萬在匯算清繳表里如何體現(xiàn)嗎？