1、視同銷售收入（最常見(jiàn)，大概率就是這個(gè)4萬(wàn)）
 
會(huì)計(jì)不確認(rèn)收入、稅法強(qiáng)制做收入，填在A105010視同銷售明細(xì)表，企稅收入憑空多出一塊 ：
 
- 外購(gòu)貨物送禮、樣品推廣、客戶贈(zèng)品：會(huì)計(jì)：借銷售費(fèi)用、貸庫(kù)存商品（無(wú)收入）；稅法按公允價(jià)做視同銷售收入
?
- 自產(chǎn)貨物發(fā)員工福利、對(duì)外捐贈(zèng)、抵債、分紅
 
例：贈(zèng)品公允價(jià)4萬(wàn)，賬面成本2.5萬(wàn)；企稅收入+4萬(wàn)、成本+2.5萬(wàn)，直接造成所得稅收入比利潤(rùn)表多4萬(wàn) 。
查找：打開(kāi)A105010，第一行視同銷售收入金額是不是≈4萬(wàn)。
 
2、未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入（A105020附表）
 
會(huì)計(jì)掛預(yù)收不確認(rèn)收入，稅法當(dāng)年要確認(rèn)應(yīng)稅收入，納稅調(diào)增收入4萬(wàn) ：
 
1. 一次性預(yù)收跨年租金、加盟費(fèi)、服務(wù)費(fèi)，會(huì)計(jì)分期結(jié)轉(zhuǎn)收入，稅法當(dāng)期全額計(jì)稅
?
2. 建筑業(yè)預(yù)收工程款，會(huì)計(jì)沒(méi)達(dá)到完工進(jìn)度不確認(rèn)收入，稅法按完工進(jìn)度確認(rèn)收入
 
查找：A105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，稅收金額-賬載金額=4萬(wàn)。
 
3、處置固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)稅會(huì)口徑差異
 
- 會(huì)計(jì)：處置資產(chǎn)差額進(jìn)資產(chǎn)處置損益（利潤(rùn)表，不計(jì)入營(yíng)業(yè)收入）
?
- 稅法：處置資產(chǎn)含稅處置價(jià)款全額計(jì)入所得稅營(yíng)業(yè)收入
例：賣設(shè)備收款4萬(wàn)，賬面凈值1萬(wàn)，會(huì)計(jì)只體現(xiàn)3萬(wàn)收益（不在營(yíng)業(yè)收入），稅法收入加4萬(wàn)，直接差額4萬(wàn)。
 
4、投資收益稅會(huì)差異（A105030）
 
- 會(huì)計(jì)：權(quán)益法長(zhǎng)投，按被投資方凈利潤(rùn)提前確認(rèn)投資收益；
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- 稅法：實(shí)際分紅到賬才確認(rèn)所得稅收入；
反向：部分稅法當(dāng)年確認(rèn)股息收入、會(huì)計(jì)沒(méi)做賬，造成企稅收入更高。
 
5、以前年度少記收入，匯算補(bǔ)申報(bào)收入4萬(wàn)
 
往年漏入賬收入，會(huì)計(jì)沒(méi)補(bǔ)記本年利潤(rùn)表，但匯算在稅務(wù)上補(bǔ)申報(bào)應(yīng)稅收入，只在所得稅申報(bào)表體現(xiàn)收