老師，3月份做了無票收入，4月份開具發票，3月申報了無票收入，4月無票收入負數做了申報，昏了，出納把發票開錯了，在5月又把4月這個發票紅沖了，但是開發票額度沒有，他開了紅字發票后沒開具出正確的發票，是品名開錯了，金額沒錯，這種我要如何做賬呢，拿著這份負數發票，同時申報表要怎么填？

董孝彬老師

職稱：中級會計師

2026-06-14 11:05

同學您好，很高興為您解答，請稍等

董孝彬老師解答

2026-06-14 11:09

您好，5月憑紅字發票做沖銷分錄，借應收賬款（紅字含稅金額），貸主營業務收入（紅字不含稅金額）、應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）（紅字），附件附紅字發票、原錯票復印件和品名開錯待重開的書面說明。3月已確認收入，本次僅沖銷錯票賬面開票記錄，不用改動3月無票收入憑證，后續開出正確藍字發票時，僅將新發票補附到3月原憑證留存，無需重做收入分錄。

5月所屬期一般納稅人附表一對應稅率行，開具發票欄填入紅字發票負數銷售額和稅額，未開具發票欄填0。報表合計出現負數會觸發比對異常，攜帶3月、4月申報表、紅字發票、錯票復印件及情況說明辦理異常解鎖。后續開出正確藍字發票所屬申報期，正常在開票欄填報正數數據即可，不會重復計稅。
政策依據：國家稅務總局公告2016年47號、稅總發〔2017〕124號。