老師，請問我們是生產企業，出口兩個產品，一個是產品500米是樣品免費的，另一個產品500米是收費的2美元，那發票上開具樣品的是免稅的，這個金額怎么確認？另外一個直接500*2開零稅率是嗎

樸老師

職稱：會計師

2026-06-16 14:12

一、收費 500 米（2 美元 / 米）
開票：開出口普票，稅率選0%，金額 = 500×2 美元換算人民幣；會計確認主營業務收入，正常申報免抵退稅。
報關：貿易方式一般貿易 0110，正常收匯、參與退稅。
二、免費樣品 500 米
開票：同一發票分行開具，稅率選免稅；金額填同類公允售價（同 2 美元 / 米折算人民幣），備注 “免費樣品、貨樣廣告品”。
收入確認：會計不確認主營業務收入，樣品成本計入銷售費用；增值稅做免稅申報，對應原材料進項必須轉出；企業所得稅視同銷售（按公允價調增收入）。
報關要點：報關單貿易方式建議分開申報 3010 貨樣廣告品；若和貨物合并 0110 報關，務必在報關單備注免費樣品，留存合同、不收匯說明備查。
免費樣品不能填 0 金額開票，必須填公允價，否則金稅四期比對異常；
0%（可退稅）和免稅（只免不退）兩行稅率不能搞混；
樣品進項單獨劃分轉出，無法劃分按收入比例分攤轉出。

菇涼 追問

2026-06-16 14:18

那老師開具發票的時候要不要備注下樣品，怎么備注比較好

樸老師解答

2026-06-16 14:20

同學你好
這個都可以
可以備注
上面寫了

菇涼 追問

2026-06-16 14:26

老師，我們這個樣品在報關單上沒有備注免費樣品，還需要這樣開票嗎？一個開免稅，一個0稅率

樸老師解答

2026-06-16 14:26

那你就不備注
和報關單一致就行

菇涼 追問

2026-06-16 14:32

那老師，我么這個樣品能不能視同內銷，不開免稅，后續這個單據，估計都不齊全？

樸老師解答

2026-06-16 14:34

同學你好
這個可以

菇涼 追問

2026-06-16 14:34

那分錄怎么寫老師，

樸老師解答

2026-06-16 14:37

一、收費貨物（500 米，2 美元 / 米，零稅率免抵退）
確認收入
借：應收賬款 — 境外客戶
貸：主營業務收入 — 外銷（500×2 美元折算人民幣）
結轉成本
借：主營業務成本 — 外銷
貸：庫存商品
二、免費樣品選擇視同內銷（開 13% 征稅發票）
確認視同內銷收入 + 銷項稅（按同類外銷公允價折算）
借：銷售費用 — 樣品費
貸：主營業務收入 — 視同內銷
貸：應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額）
結轉樣品成本
借：主營業務成本 — 視同內銷
貸：庫存商品
補充說明
樣品不走應收賬款，全額計入銷售費用；
樣品原材料進項正常抵扣，不用轉出；
相比按免稅處理，省去留存贈送、無收匯全套備查資料。