天道酬勤 追問

2026-06-23 17:48

老師新增值稅法實施后又是怎么規定的

東老師 解答

2026-06-23 17:49

第二十八條：發生建筑應稅交易，孰早原則
 
1. 先開9%征稅專/普票：開票當日產生銷項、確認增值稅收入（優先級最高） 
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2. 未提前開票，看三者孰早：
① 施工過程/完工后實際收到工程款；
② 書面合同約定應付工程款日期（甲方欠付也要計稅）；
③ 無合同付款節點：建筑服務完工驗收當日 
 
二、最大變化：建筑預收款規則（新舊核心差異）
 
新法規定
 
1. 只收預收款、未開工：無增值稅納稅義務，不確認銷項收入，僅需跨區項目就地預繳增值稅（2%/3%），可開612不征稅發票
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2. 觸發預收款計稅時點（開工才產生銷項）：
合同約定開工日、實際進場施工日，二者孰早當天，此前全部預收金額一次性計入增值稅應稅收入計提銷項
舉例：3月收500萬預收，合同約定5.1開工，4.26提前進場，4.26全額500萬確認銷項。
 
舊政策對比（增值稅法前）
 
預收款不看開工，只要結算、收款、合同付款日任一節點才轉應稅收入，無強制按開工日確認預收銷項的硬性規定。