老師您好，離職補(bǔ)償金在匯算清繳時需要填寫A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表，填寫在哪個位置？

克江老師

職稱： ,中級會計師,注冊會計師,稅務(wù)師

2019-05-16 13:29

企業(yè)支付給離職人員的離職補(bǔ)償金不可以作為工資、薪金支出在企業(yè)所得稅稅前扣除，并且不得作為計算職工福利費(fèi)等的基數(shù)，離職補(bǔ)償應(yīng)作應(yīng)納稅所得額調(diào)整處理。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）
企業(yè)根據(jù)公司財務(wù)制度為職工提取離職補(bǔ)償費(fèi)，在進(jìn)行年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，對當(dāng)年度“預(yù)提費(fèi)用”科目發(fā)生額進(jìn)行納稅調(diào)整，待職工從企業(yè)離職并實(shí)際領(lǐng)取離職補(bǔ)償費(fèi)后，企業(yè)可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。
離職員工顯然已經(jīng)不是企業(yè)“任職或者受雇”人員，因此發(fā)放給離職員工的離職補(bǔ)償金不屬于工資薪金。也因此，企業(yè)不得在所得稅匯算清繳時，將離職補(bǔ)償金作為工資、薪金支出在企業(yè)所得稅稅前扣除，并且不得作為計算職工福利費(fèi)等的基數(shù)。具體在所得稅匯算清繳時，該部分支出不得在“A105050職工薪酬調(diào)整表”填列。同樣，也不得在“A104000期間費(fèi)用明細(xì)表”第一行“職工薪酬”欄次填列。
如果是實(shí)際支付的離職補(bǔ)償金，在管理費(fèi)用列示