公司沒有收入匯算清繳時業務招待費怎么填

靖曦老師

職稱：高級會計師,初級會計師,中級會計師

2020-05-13 16:15

一、所得稅匯算清繳中，收入為0，但發生業務招待費的填寫方法：
1、假設B企業2017年全年收入額為0元，實際發生業務招待費1000元，企業納稅調整金額是：
（1） B企業收入限定標準=0元×5‰=0元
（2）B企業業務招待費限定標準=1000 元×60％=600元
（3）B企業納稅調整增加金額=1000-0=1000元
二、根據稅法實施條例中第四十三條明確規定企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按發生額的60%扣除，最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰（千分之五）。
三、業務招待費稅務處理的扣除基數：
在納稅申報時，對于業務招待費的扣除，首先需要確定扣除的計算基數，根據《國家稅務總局關于修訂企業所得稅納稅申報表的通知》規定，廣告費、業務招待費、業務宣傳費等項扣除的計算基數為申報表主表第1行“銷售（營業）收入”。因此企業計算年度可在企業所得稅前扣除的業務招待費，應以規定的銷售（營業）收入即主營業務收入、其他業務收入和視同銷售收入之和為基數計算確定。對經稅務機關查增的收入，根據規定，銷售（營業）收入是納稅人的申報數，而不是稅務機關檢查后的確定數，稅務機關查增的收入應在納稅調整增加額中填列，不能作為計算招待費的基數。