《個人所得稅法實施條例》第二十五條規定了需要匯算清繳的4種情形：



一是從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；



二是取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；



三是納稅年度內預繳稅額低于應納稅額；



四是納稅人申請退稅。





注意：新增3種情形不匯繳，依法扣稅是前提



《國家稅務總局關于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第44號，以下簡稱“44號公告”）放寬了稅法規定標準。



其第二條規定，納稅人在2019年度已依法預繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：



一是納稅人年度匯算需補稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的；



二是納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元的；



三是納稅人已預繳稅額與年度應納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的。




上述3種免辦匯算清繳的具體解釋口徑如下：

  

情形一：個人年度4項綜合所得收入不超過12萬元，是指“毛收入”合計不超過12萬元，不得從中剔除減免稅收入和各項扣除，勞務報酬、稿酬、特許權使用費不得減除20%費用。與實施條例規定相比，這一口徑降低了“6萬元”門檻，很多中低收入者由此不再需要辦理匯繳。



情形二：年度匯繳補稅金額不超過400元，即“匯算清繳應納稅額-預扣預繳稅額”之差＜400元。豁免400元以下的“小額補稅”，彰顯政府“大手筆”，整合資源、集中精力落實匯算清繳，這是一項便民利好。



情形三：平時預繳稅款多了，預繳稅款≥年度匯算清繳應納稅額，個人首先不需補稅，但可能有退稅，這是納稅人的一項債權。“補稅法定，退稅自愿”，納稅人可以選擇不匯繳放棄退稅權，稅務機關尊重納稅人的自由選擇。



但值得關注的是，上述3種免辦匯算清繳情形，有一個不可或缺的前提——平時已按照規定預扣預繳稅款。扣繳義務人存在應扣未扣、少扣稅款的，個人即使字面上符合3種免辦情形，也不屬于免辦匯算清繳之列，以此體現稅法嚴肅性。 






提醒：免于匯繳并不意味著匯繳“權利”被剝奪


免于匯繳并不意味著匯繳“權利”被剝奪，如果納稅人多預扣了稅款，可通過匯算清繳“退回來”。 





年收入12萬元以下，究竟是否匯繳？


此次個人所得稅改革，對工資、薪金所得預扣預繳稅款引入累計預扣法，對于只有一處工薪收入無其他綜合所得的個人，平時按“累計預扣法”扣稅后，年終不須再辦理匯算清繳。



年收入不超過12萬元的納稅人，還是要根據自己的具體情況，比較全年已預扣稅款與年終應納稅額間的差額，判斷自己是否需要辦理匯算清繳。 





技巧：下載個稅APP，輕松確認補稅額



在上述免辦匯繳的3種情形中，最難判斷的是“年度匯算需補稅金額是否小于400元”。有人認為這其實是個悖論：不辦理匯繳怎么知道補稅額是否小于400元？這個細節確實計算復雜、因人而異，個人往往難以記清收入次數、收入數額、扣稅適用的所得項目、扣除金額、已扣稅額等因素，其計算結果可能不太準，難以做出直觀決斷。



基于此，納稅人可使用“個人所得稅”APP便捷試算本人當年應補稅額是否超過400元，有效解決手工計算容易出錯、判斷失誤等問題，輕松搞定2019年度匯算清繳。


補稅額是否超過400元，是許多納稅人首先需要確認的問題。




國家稅務總局認真貫徹“放管服”的統一要求，簡化個人匯算清繳的技術操作，研究開發了供納稅人免費使用的“個人所得稅”APP。



個人下載該APP后，判斷其應補稅額是否超過400元，以及接下來辦理匯算清繳，都能夠化繁為簡、輕松搞定。



需要注意的是，有效使用“個人所得稅”APP需要個人先行完成兩個動作：一是個人用戶注冊登記，與稅務機關實現網上互聯、互動，能夠啟動相關涉稅流程；二是綁定個人銀行卡號方便補退稅，在此推薦綁定個人工資卡，便于系統認證通過。











如何辦理退稅？



如果您通過手機個人所得稅APP和自然人電子稅務局網頁端等網絡方式進行年度匯算申報，在完成申報時系統會自動詢問您是否申請退稅，只要您提供中國境內開設的符合條件的銀行賬戶即可直接申請退稅。如果您是由扣繳義務人、其他單位或個人代為辦理年度匯算的，可以由其在為您代為完成年度匯算申報后，一并為您申請退稅。若采取郵寄或到辦稅服務廳申報的，在填報申報表時勾選“申請退稅”，并填寫您中國境內開設的符合條件的銀行賬戶信息。





該如何申請退稅？



1.自行辦理年度匯算申報后，直接申請退稅。如果您通過手機個人所得稅APP或自然人電子稅務局等網絡方式進行年度匯算申報，在完成申報時系統會自動詢問您是否申請退稅，只要您提供中國境內開設的符合條件的銀行賬戶即可直接申請退稅。為簡化申報，只要您在申報表的相應欄次勾選“申請退稅”，即完成了申請提交。



2.由扣繳義務人或者其他單位和個人代為辦理年度匯算的，可以由其在為您完成年度匯算申報后一并申請退稅。





什么是符合條件的銀行賬戶？



符合條件的銀行賬戶須具備以下條件：

1. 銀行賬戶需為納稅人本人的銀行開戶；

2.為了避免退稅不成功，建議您填報I類賬戶，具體可以通過網上銀行或直接向開戶銀行查詢；

3.收到退稅前，請保持銀行賬戶狀態正常。如果您的銀行賬戶處于注銷、掛失、未激活、收支有限額、凍結等狀態，均會影響您收到退稅。

為便于您更好地辦理退稅業務，稅務部門與國庫部門聯合提供了核驗服務，但一般需要您在申請退稅前3天填報相關賬戶。填報后，您可及時通過填報渠道關注核驗結果；如果核驗未通過，請及時確認并重新填報銀行賬戶。





什么情況下會導致退稅失敗或者審核不通過？



如果存在以下情形之一，可能導致退稅審核不通過或者退稅失敗：
 1. 您的身份信息不正確；
 2. 您提交的銀行賬戶信息不正確或者無效；
 3. 您填報的申報數據存在錯誤或者疑點；
 4.稅務機關審核時發現有需要向您進一步核實了解的情況，但您未提供或者提供的有效聯系方式不正確，無法與您聯系；
 5. 稅務機關核實有關年度匯算申報信息時納稅人拒不配合。





退稅成功后是否有提示？



  手機APP或自然人電子稅務局有提示。最終提示狀態為“*年*月*日國庫處理完成，請關注退稅到賬情況”。