參考答案：內部銷售未實現損益＝（100－80）×60%＝12（萬元）（1分），合并報表中的分錄是：借：長期股權投資 3.6（12×30%）　　貸：存貨 3.6（12×30%）這個分錄沒看懂是怎么來的，借方為什么是長期股權投資？

OY老師

職稱：中級會計師

2021-04-15 14:03

你好，題述無誤嗎，重大影響涉及合并報表?

俊秀的過客追問

2021-04-15 14:11

3、如果A公司有其他子公司年末需要編制合并報表，編制2019年與甲公司的內部交易在合并報表中的處理。

OY老師解答

2021-04-15 17:42

A，子公司乙，聯營企業甲
1、把甲與A作為一個整體考慮，抵消未實現內部銷售損益分錄如下
借：營業收入    100×60%×30%=18
貸：營業成本     80×60%×30%=14.4
        存貨            3.6
2、因為A與甲不編制合并報表，故不能抵消報表項目，只能通過長期股權投資與投資收益來調整，故A公司個別報表抵消分錄為：
借：投資收益   3.6
貸：長期股權投資   3.6

3、A與乙需要編制合并報表，合并報表層面按報表科目抵消，分錄應如1所示，但是因為甲并未納入合并報表范圍，因此甲個別報表上面的營業收入、營業成本無法直接抵消，A報表中的投資收益代表對甲公司凈利潤享有份額的部分，因此使用投資收益進行抵消，故合并報表層面抵消分錄應如下：
借：投資收益   3.6
貸：存貨     3.6

4、甲個別報表已編制第2點中的分錄，因此只需調整第2點的分錄為第3點中的分錄，故合并層面最終分錄如下
借：長期股權投資  3.6
貸：存貨      3.6