老師，請(qǐng)問(wèn)進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)扣除10%的賬務(wù)怎么做？

莊老師

職稱：高級(jí)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,審計(jì)師

2021-06-19 16:09

一般應(yīng)用舉例

某企業(yè)屬于加計(jì)抵減行業(yè)，2019年5月不含稅銷(xiāo)售額為200萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)辦公樓不含稅金額為100萬(wàn)元（資產(chǎn)相關(guān)），購(gòu)買(mǎi)物業(yè)服務(wù)不含稅10萬(wàn)元，則考慮加計(jì)抵減，不動(dòng)產(chǎn)一次抵扣，應(yīng)繳納增值稅12-9.6×1.1=1.44萬(wàn)元，其會(huì)計(jì)處理為：

取得收入：

借：銀行存款  212

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入  200

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）  12

取得進(jìn)項(xiàng)：

借：固定資產(chǎn)-辦公樓  100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）  9

貸：銀行存款  109

借：管理費(fèi)用  10

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）  0.6

貸：銀行存款  10.6

加計(jì)抵減：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅款）  0.96

貸：其他收益  0.06

固定資產(chǎn)-辦公樓  0.9

同時(shí)，企業(yè)如難以區(qū)分則整體計(jì)入其他收益。

月末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交）  1.44

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（未交）  1.44

次月繳納：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（未交）  1.44

貸：銀行存款  1.44