蘋果河馬 追問

2022-01-21 17:26

老師一次性扣除的賬務處理

郭老師 解答

2022-01-21 17:26

你好，賬上按月折舊做固定資產就可以到。

蘋果河馬 追問

2022-01-21 17:29

老師是把固定資產折舊一次性記入費用

郭老師 解答

2022-01-21 17:32

是的，做固定資產，然后按月折舊，和你正常的折舊是一樣的。

蘋果河馬 追問

2022-01-21 18:45

 是這樣的老師是不是先計入固定資產，按月提取折舊，季度預繳時一次性計入費用

郭老師 解答

2022-01-21 18:58

你好
前面對
最后填寫固定資產加速折舊表一次抵扣

蘋果河馬 追問

2022-01-21 21:33

老師你準確的告訴我一下那個說的正確

郭老師 解答

2022-01-21 21:40

財政部、國家稅務總局發布《關于設備、器具扣除有關企業所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號），規定在2018年1月1日至2020年12月31日期間，企業新購進的設備、器具（指除房屋、建筑物以外的固定資產），單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

一、首先，我們對財稅〔2018〕54號文件的理解，應注意以下幾點：

1、允許一次性稅前扣除的設備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產，即我們所稱的動產。

2、“54號文”中所指的企業新購進的固定資產是否包括自行建造、投資者投入、以物抵債等形式取得的固定資產，并未給出明確答復。

3、“54號文”中“新購進”中的“新”字，并不是指非要購進全新的固定資產，如果是使用過的舊的固定資產也可以享受該政策。

4、“54號文”規定：允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除。這里的用詞是“允許”，不是“應當”。因此，納稅人可以根據自身生產經營需要，選擇是否享受優惠政策。

二、了解完政策后，我們接下來學習一下該政策相關的賬務處理和納稅申報。

現實中，有不少的財務人員看到這個政策后,盲目的認為：以后500萬以下的購進設備都可以不計入固定資產了,這樣的理解就是大錯特錯了。

如果說之前稅務政策規定價值不超過5000元的固定資產可以一次性扣除，部分企業為了保持稅會差異最小化，結合企業實際情況，把單位固定資產核算標準定到5000以上，這個可以理解，因為畢竟5000元的金額的也不是很大，不會影響核算質量。但現在這個標準是500萬了，就不在適用這個方法了。

對于企業新購進的固定資產正確的處理方法應該是：固定資產的確認、計量等需要按照現行的會計制度、準則處理，需要通過固定資產科目處理，正常計提折舊。如果企業適用“54號文”規定一次性扣除政策將一定產生“稅會差異”，按照申報表通過填報的方式來調整。即：會計上按會計規定處理、稅務上按稅法規定處理，不能混淆。

我們通過一個案例來學習一下實務中的賬務處理以及納稅申報：

某企業2018年01月購入一臺100萬元的設備（為了方便計算，本案例不考慮各種稅費的因素），會計上按照直線法計提折舊，折舊年限為5年（假設2019年計提折舊20萬），殘值為0。該設備在稅法上允許稅前一次性扣除。企業所得稅稅率為25%。會計處理如下：（單位：萬元）

01

2018年購進設備時：

借：固定資產 100

貸：銀行存款 100

02

2018年計提折舊：

借：管理費用—折舊費 20

貸：累計折舊 20

03

納稅調整：2018年會計上計提折舊20萬元，但在稅法上2018年可以稅前一次性扣除100萬元，這就導致了企業在以后2019-2022年度相對多繳稅，形成了應納稅暫時性差異，應確認為遞延所得稅負債。

金額為：（100-20）*25%=20

借：所得稅費用 20

貸：遞延所得稅負債 20

04

以后在2019-2022各年度中的，我們每年都會涉及稅會差異的調整，遞延所得稅負債也會隨著折舊的完成而最終結平。相關的遞延所得稅處理：20*25%=5

借：遞延所得稅負債 5

貸： 所得稅費用 5

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提示：實務中可以依據公司要求，決定是否使用遞延所得稅負債。特別是使用小會計準則時并沒有這個科目，可以繼續原來的處理方法，只在匯算清繳時申報，日常不做處理。

05

2018年底進行匯算清繳時，需要填寫所得稅年報附表中的資產折舊、攤銷及納稅調整明細表：

 640.webp (5).jpg

06

2019-2022每年年底進行匯算清繳時，同樣需要填寫所得稅年報附表中的資產折舊、攤銷及納稅調整明細表（以2019年為例，其他年份以此類推）：

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政策內容

企業在2018年1月1日到2020年12月31日間新購置的設備、器具，單價不超過500萬元的，可以一次在稅前扣除。

2政策解讀

政策解讀


  1、政策的適用范圍

所有行業的企業。

新購進的房屋、建筑物不適用一次扣除政策。



2、“購進”怎么理解

購進設備、器具，包括以貨幣形式從外部購入和自行建造。

包括企業在這期間以貨幣形式購入的舊的設備、器具。



3、購進時點的確定

以貨幣形式購入的機器、設備，除分期付款和賒銷方式外，購進的時點為發票開具的時點；分期付款和賒銷方式購入的，固定資產（指設備、器具，下同）到貨時間為購進時間；自行建造的，竣工結算的時間為購進時間。

購進的時點在2018年1月1日到2020年12月31日的，才可以選擇適用該政策。

4、單位價值的確定

以貨幣形式購進的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出確定單位價值；自行建造的固定資產，以竣工結算前發生的支出確定單位價值。

5、稅前扣除的時點

在投入使用月份的次月所屬年度一次稅前扣除。

投入使用的月份的次月所屬申報期預繳時可以一次稅前扣除。

如2018年11月購入的固定資產，在2018年12月投入使用，則在2019年度一季度申報企業所得稅時，可以一次在稅前扣除。



6、企業選擇權

企業新購進單位價值在500萬以下的固定資產，是否一次在企業所得稅稅前扣除，由企業自行選擇。對單個固定資產的選擇不影響對其他固定資產的選擇。如果您公司在2018年5月新購進的單位價值300萬元的固定資產，在2018年沒有選擇一次在稅前扣除，2019年以后年度，對該項固定資產不可以再選擇一次扣除；但是如果2019年3月又新購進200萬元的固定資產，可以在投入使用次月申報期內一次稅前扣除。



7、會計處理

企業在稅法規定期間新購進的單位價值不超過500萬元的固定資產，不論是否選擇企業所得稅稅前一次扣除，會計上都應當按固定資產的會計準則處理。即會計上作為固定資產核算，并按預計受益年限計提折舊。固定資產一次性扣除的年度，按稅會差異確認遞延所得稅費用，在以后年度根據折舊費用的稅會差異，轉回確認的遞延所得稅費用。

確認時作分錄，借：所得稅費用

               貸：遞延所得稅費用

轉回各年作分錄，借：遞延所得稅費用

                  貸：所得稅費用

8、 備查資料

企業新購進的單位價值不超過500萬元的固定資產一次稅前扣除的，不需要專門到稅務機關備案，但要留存以下資料備查：確認購進時點的相關資料；固定資產記賬憑證；核算有關稅務處理和會計處理差異的臺賬。

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郭老師 解答

2022-01-21 21:40

看一下這個政策哪個是正確的。