小奇老師 解答

2022-03-16 23:29

2*23年6月30日，由固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成投資房地產(chǎn)時，按轉(zhuǎn)換日公允價值13000確認(rèn)“投資性房地產(chǎn)—成本”計(jì)入借方，

2*25年之前，投資性房地產(chǎn)累計(jì)公允價值變動=2*24年12月31日公允價值13200-“投資性房地產(chǎn)—成本”確認(rèn)的13000=200，
所以在處置前，投資性房地產(chǎn)—公允價值變動的借方余額=200，相應(yīng)的公允價值變動損益貸方余額200，
2*25年6月30日，處置時，由于處置后投資性房地產(chǎn)不存在了，所以“投資性房地產(chǎn)—成本”借方余額13000，投資性房地產(chǎn)—公允價值變動的借方余額200，處置時挪到貸方，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，這樣做完后，“投資性房地產(chǎn)—成本”、“投資性房地產(chǎn)—公允價值變動”余額為0，所以分錄為：
借：其他業(yè)務(wù)成本  13200
  貸：投資性房地產(chǎn)—成本  13000
                  —公允價值變動  200
第三個分錄，之前產(chǎn)生公允價值變動損益貸方余額200，處置時結(jié)轉(zhuǎn)至其他業(yè)務(wù)成本，所以，
借：公允價值變動損益   200
  貸：其他業(yè)務(wù)成本  200
第四個分錄，2*20年12月31日固定資產(chǎn)的入賬價值=13080-1080=12000，至2*23年6月30日使用2年半，即2.5年，
所以累計(jì)折舊=12000/20*2.5=1500，所以2*23年6月30日，固定資產(chǎn)賬面價值=12000-1500=10500，公允價值13000，
公允價值13000和賬面價值的差額10500=13000-10500=2500，計(jì)入“其他綜合收益”的貸方，
最后處置時，將“其他綜合收益”結(jié)轉(zhuǎn)至其他業(yè)務(wù)成本，即“其他綜合收益”貸方余額2500，結(jié)轉(zhuǎn)時挪到借方，所以分錄為：
借：其他綜合收益  2500
  貸：其他業(yè)務(wù)成本  2500