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郭老師

職稱： 初級會計師

2022-04-08 11:17

一、什么是增量留抵稅額？

增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

增量留抵稅額=當期期末留抵稅額-2019年3月底的期末留抵稅額

二、如何計算當期允許退還的增量留抵稅額？

按照以下公式計算： 

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%

1.計算進項構成比例

進項構成比例為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

舉個例子：假設該企業(yè)2019年4月至2019年9月已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額為721.17萬元，同期全部已抵扣進項稅額為801.30萬元，則退還比例=721.17/801.30=90%。（通俗理解就是實際取得專票的那部分占全部當期已抵扣進項稅額的比例，就是實際取得專票的那部分才能退還，因為現(xiàn)在沒有專票的也能抵扣了）

2.計算增量留抵稅額=2019年9月期末留抵稅額57萬元-2019年3月期末留抵稅額10萬元=47萬元。

3.該企業(yè)允許退還的增量留抵稅額=47×90%×60%=25.38萬元。

三、申請退還留抵的條件是什么？

同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額：

1.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；

2.納稅信用等級為A級或者B級；

3.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；

4.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的；

5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

（簡單的說：增值稅進項稅額高于銷項稅額，符合上述要求，高出部分企業(yè)可以向稅務局申請退稅，也可以留到下期抵扣。納稅人應在增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關申請退還留抵稅額。）

四、取得退還的留抵稅額后，應當如何進行處理？

該企業(yè)取得退還的留抵稅額后，應相應調(diào)減當期留抵稅額。

參考《財政部 國家稅務總局關于退還集成電路企業(yè)采購設備增值稅期末留抵稅額的通知》（財稅〔2011〕107號）第三條第二項規(guī)定，企業(yè)收到退稅款項的當月，應將退稅額從增值稅進項稅額中轉(zhuǎn)出。

收到退還的期末留抵時，會計分錄：

借：銀行存款

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

趙 追問

2022-04-08 11:47

老師，按2022年14文件小微企業(yè)怎么計算增量留抵

郭老師 解答

2022-04-08 11:52

你好
和3月31號的留底對比

適用本公告政策的納稅人需同時符合以下條件：
（一）納稅信用等級為A級或者B級；
（二）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；
（三）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上；
（四）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
四、本公告所稱增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：
（一）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。
（二）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額。

趙 追問

2022-04-08 11:55

老師，例如我公司只有存量留抵100萬元，進項稅構成比例100/100=1，申請表上填1還是100

郭老師 解答

2022-04-08 11:58

你好，這個填寫一百的

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你好，是的，是這樣的。
2022-04-10 15:21:59
小微企業(yè)增值稅留抵退稅是指，小微企業(yè)應納增值稅額中，可作為當期加計扣除或準予稅收優(yōu)惠的部分，由稅務機關認定的企業(yè)通過綜合預繳、抵扣或稅收優(yōu)惠手段，進行留抵待抵扣。企業(yè)可在納稅義務發(fā)生的月份和次月份申請進行小微企業(yè)留抵退稅。 具體來說，小微企業(yè)增值稅留抵退稅的政策有以下幾點： 首先，小微企業(yè)留抵退稅不可與其他稅收優(yōu)惠政策同時進行，即，小微企業(yè)只能選擇其中一種政策申請。 其次，小微企業(yè)留抵退稅將按照核定的比例逐月抵扣稅額，最長抵扣時間為12個月。 此外，小微企業(yè)留抵退稅的比例以稅務機關審核確定，不能超過25%。 最后，小微企業(yè)若停止經(jīng)營，應按規(guī)定辦理稅收結清手續(xù)，剩余未優(yōu)惠稅額由稅務機關收回。 從上述政策可以看出，小微企業(yè)增值稅留抵退稅政策有助于小微企業(yè)減輕財務負擔，提高企業(yè)發(fā)展的生存能力。 拓展知識：隨著新技術的不斷發(fā)展，0微企業(yè)也可以獲得更多的稅收優(yōu)惠。例如，可以選擇享受增值稅稅率降低政策，減免、免征一定稅收項目，或者可以通過申請一定額度的稅收減免來獲得更多的稅收優(yōu)惠。
2023-03-15 10:05:11
你好 登陸電子稅務局，點擊我要辦稅--一般退（抵）稅管理點擊增值稅期末留抵稅額退稅（2019年）　第三步：進入增值稅期末留抵稅額退稅（2019年）頁面，填寫相應信息，點擊下一步 　第四步：查看系統(tǒng)回執(zhí)單，等待稅務機關審批結果
2022-03-23 12:41:40
不是 14號公告規(guī)定的小型企業(yè)和微型企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標準規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號）中的營業(yè)收入指標、資產(chǎn)總額指標確定。其中，資產(chǎn)總額指標按照納稅人上一會計年度年末值確定。營業(yè)收入指標按照納稅人上一會計年度增值稅銷售額確定（增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定）；不滿一個會計年度的，按照以下公式計算： 增值稅銷售額（年）=上一會計年度企業(yè)實際存續(xù)期間增值稅銷售額/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12 上述規(guī)定所列行業(yè)企業(yè)中未采用營業(yè)收入指標或資產(chǎn)總額指標的以及未列明的行業(yè)企業(yè)，微型企業(yè)標準為增值稅銷售額（年）100萬元以下（不含100萬元）；小型企業(yè)標準為增值稅銷售額（年）2000萬元以下（不含2000萬元）。
2022-11-18 08:38:00
一、什么是增量留抵稅額？ 增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。 增量留抵稅額=當期期末留抵稅額-2019年3月底的期末留抵稅額 二、如何計算當期允許退還的增量留抵稅額？ 按照以下公式計算：　 允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60% 1.計算進項構成比例 進項構成比例為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。 舉個例子：假設該企業(yè)2019年4月至2019年9月已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額為721.17萬元，同期全部已抵扣進項稅額為801.30萬元，則退還比例=721.17/801.30=90%。（通俗理解就是實際取得專票的那部分占全部當期已抵扣進項稅額的比例，就是實際取得專票的那部分才能退還，因為現(xiàn)在沒有專票的也能抵扣了） 2.計算增量留抵稅額=2019年9月期末留抵稅額57萬元-2019年3月期末留抵稅額10萬元=47萬元。 3.該企業(yè)允許退還的增量留抵稅額=47×90%×60%=25.38萬元。 三、申請退還留抵的條件是什么？ 同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額： 1.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元； 2.納稅信用等級為A級或者B級； 3.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的； 4.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的； 5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。 （簡單的說：增值稅進項稅額高于銷項稅額，符合上述要求，高出部分企業(yè)可以向稅務局申請退稅，也可以留到下期抵扣。納稅人應在增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關申請退還留抵稅額。） 四、取得退還的留抵稅額后，應當如何進行處理？ 該企業(yè)取得退還的留抵稅額后，應相應調(diào)減當期留抵稅額。 參考《財政部 國家稅務總局關于退還集成電路企業(yè)采購設備增值稅期末留抵稅額的通知》（財稅〔2011〕107號）第三條第二項規(guī)定，企業(yè)收到退稅款項的當月，應將退稅額從增值稅進項稅額中轉(zhuǎn)出。 收到退還的期末留抵時，會計分錄： 借：銀行存款 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
2022-04-08 11:17:52
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