(1)以分期收款方式銷售A牌卷煙180箱，銷售額650萬元，合同約定當(dāng)月收取貨款的70%，實(shí)際收到40%。采用直接收款方式銷售B牌卷煙80箱，取得銷售額380萬元。(2)進(jìn)口一批煙絲，貨物成交價(jià)300萬元，甲卷煙廠另行承擔(dān)并支付運(yùn)抵我國口岸前的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)支出8萬元。(3)將200箱B牌甲類卷煙移送給下設(shè)的非獨(dú)立核算門市部，門市部當(dāng)月將其對(duì)外銷售，取得銷售額900萬元。(4)外購一批煙絲，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款165萬元，稅額21.45萬元;當(dāng)月領(lǐng)用80%用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙。要求 (1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅額。(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。(4)計(jì)算甲廠國內(nèi)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。

答： 答案及解析 (1)納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。 業(yè)務(wù)(1)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=(650X56%+180X150÷10000)X70%+380X56%+80X150÷10000=470.69(萬元)。 (2)進(jìn)口煙絲的組成計(jì)稅價(jià)格=(300+8)X(1+10%)÷(1-30%)=484(萬元)。 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=484X30%=145.2(萬元);進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=484X13%=62.92(萬元)。 業(yè)務(wù)(2)合計(jì)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅額=145.2+62.92-208.12(萬元)。

(1)以分期收款方式銷售A牌卷煙180箱，銷售額650萬元，合同約定當(dāng)月收取貨款的70%，實(shí)際收到40%。采用直接收款方式銷售B牌卷煙80箱，取得銷售額380萬元。(2)進(jìn)口一批煙絲，貨物成交價(jià)300萬元，甲卷煙廠另行承擔(dān)并支付運(yùn)抵我國口岸前的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)支出8萬元。(3)將200箱B牌甲類卷煙移送給下設(shè)的非獨(dú)立核算門市部，門市部當(dāng)月將其對(duì)外銷售，取得銷售額900萬元。(4)外購一批煙絲，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款165萬元，稅額21.45萬元;當(dāng)月領(lǐng)用80%用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙。要求(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅額。(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。(4)計(jì)算甲廠國內(nèi)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。

答： (1)納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。 業(yè)務(wù)(1)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=(650X56%+180X150÷10000)X70%+380X56%+80X150÷10000=470.69(萬元)。 (2)進(jìn)口煙絲的組成計(jì)稅價(jià)格=(300+8)X(1+10%)÷(1-30%)=484(萬元)。 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=484X30%=145.2(萬元);進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=484X13%=62.92(萬元)。 業(yè)務(wù)(2)合計(jì)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅額=145.2+62.92-208.12(萬元)。 (3)納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。 業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=900X56%+200X150÷10000=507(萬元)。 (4)業(yè)務(wù)(4)中將外購煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣外購煙絲已納的消費(fèi)稅。甲廠國內(nèi)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=470,69+507-165X30%X80%=938.09(萬元)。

報(bào)考2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱對(duì)學(xué)歷有什么要求？

答： 報(bào)名中級(jí)資格考試，除具備基本條件外，還必須具備下列條件之一

(1)以分期收款方式銷售A牌卷煙180箱，銷售額650萬元，合同約定當(dāng)月收取貨款的70%，實(shí)際收到40%。采用直接收款方式銷售B牌卷煙80箱，取得銷售額380萬元。(2)進(jìn)口一批煙絲，貨物成交價(jià)300萬元，甲卷煙廠另行承擔(dān)并支付運(yùn)抵我國口岸前的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)支出8萬元。(3)將200箱B牌甲類卷煙移送給下設(shè)的非獨(dú)立核算門市部，門市部當(dāng)月將其對(duì)外銷售，取得銷售額900萬元。(4)外購一批煙絲，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款165萬元，稅額21.45萬元;當(dāng)月領(lǐng)用80%用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙。要求(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅額。(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。(4)計(jì)算甲廠國內(nèi)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。

答： 1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額 650*0.7*0.56+180*150*0.7/10000=256.69