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3、甲公司是一家制造業企業，產品市場需求旺盛，為增加產能，擬于2019年末添置一臺設備，該設備無需安裝，預計購置成本300萬元，根據稅法相關規定，該設備按照直線法計提折舊，折舊年限3年，凈殘值率為5%公司現需確定該設備的經濟壽命，相關資料如下： 2019年運行成本為0，年末變現價值為300 2020年運行成本為90，年末變現價值為200 2021年運行成本為100，年末變現價值為110 2022年運行成本為150，年末變現價值為40 甲公司加權平均資本成本為10%，企業所得稅率25%，假設運行成本均發生在年末。要求： (1)在考慮貨幣時間價值的情況下，分別計算設備更新年限為1年、2年、3年的平均年成本。 (2)根據要求(1)計算的平均年成本，確定該設備的經済壽命。

何何老師

職稱：注冊會計師,中級會計師,初級會計師,審計師,稅務師

2022-04-08 22:45

參考答案】
年折舊=300×(1-5%)/3=95(萬元)
年折舊抵稅額=95×25%=23.75(萬元
第1年末殘值變現損失抵稅額=(300-95-200)×25%=1.25(萬元)
第2年末殘值變現損失抵稅額=(300-95×2-110)×25%=0(萬元)
第3年末殘值變現收益納稅額=(40/300x5%)×25%=6.25(萬元)
更新年限為1年的平均年成本
=[300-(200+1.25)×(P/F，10%，1)+90×(1-25%)×(PF，10%，1)-23.75×(P/F10%，1)]/(P/A，10%，1)
=[300-(200+1，25)×0.9091+90×(1-25%)×0.9091-95×25%×0.9091]/0.9091
=172.5(萬元)
更新年限為2年的平均年成本
=[300-110×(PF,10%,2)+90×(1-25%)×(P/F,10%,1)+100X×(1-25%)×(P/F,10%,2)-23.75×(PA，10%,2)]/(P/A,10%,2)
=(300-110x0.8264+67.5×0.9091+75×0.8264-23.75×1.7355)/1.7355
=167.8(萬元)
更新年限為3年的平均年成本
=1300-(40-6.25)×(P/F,10%,3)+90X(1-25%)×(P/F,10%，1)+100X(1-25%)(P/F，10%,2)+150×(1-25%)×(P/F,10%，3)-23.75×(P/A,10%，3)]/(P/A，10%,3)
=(300-33.75×0.7513+67.5x0.9091+75x0.8264+112.5×0.7513-23.75x2.4869)/2.4869
=170.27(萬元)
(2)更新年限為2年的平均年成本最低，因此該設備的經濟壽命為2年。

【參考答案】年折舊=300×(1-5%)/3=95(萬元) 年折舊抵稅額=95×25%=23.75(萬元第1年末殘值變現損失抵稅額=(300-95-200)×25%=1.25(萬元) 第2年末殘值變現損失抵稅額=(300-95×2-110)×25%=0(萬元) 第3年末殘值變現收益納稅額=(40/300x5%)×25%=6.25(萬元) 更新年限為1年的平均年成本 =[300-(200+1.25)×(P/F，10%，1)+90×(1-25%)×(PF，10%，1)-23.75×(P/F10%，1)]/(P/A，10%，1) =[300-(200+1，25)×0.9091+90×(1-25%)×0.9091-95×25%×0.9091]/0.9091 =172.5(萬元) 更新年限為2年的平均年成本 =[300-110×(PF,10%,2)+90×(1-25%)×(P/F,10%,1)+100X×(1-25%)×(P/F,10%,2)-23.75×(PA，10%,2)]/(P/A,10%,2) =(300-110x0.8264+67.5×0.9091+75×0.8264-23.75×1.7355)/1.7355 =167.8(萬元) 更新年限為3年的平均年成本 =1300-(40-6.25)×(P/F,10%,3)+90X(1-25%)×(P/F,10%，1)+100X(1-25%)(P/F，10%,2)+150×(1-25%)×(P/F,10%，3)-23.75×(P/A,10%，3)]/(P/A，10%,3) =(300-33.75×0.7513+67.5x0.9091+75x0.8264+112.5×0.7513-23.75x2.4869)/2.4869 =170.27(萬元) (2)更新年限為2年的平均年成本最低，因此該設備的經濟壽命為2年。

2022-04-15 22:55:14

【參考答案】年折舊=300×(1-5%)/3=95(萬元) 年折舊抵稅額=95×25%=23.75(萬元第1年末殘值變現損失抵稅額=(300-95-200)×25%=1.25(萬元) 第2年末殘值變現損失抵稅額=(300-95×2-110)×25%=0(萬元) 第3年末殘值變現收益納稅額=(40/300x5%)×25%=6.25(萬元) 更新年限為1年的平均年成本 =[300-(200+1.25)×(P/F，10%，1)+90×(1-25%)×(PF，10%，1)-23.75×(P/F10%，1)]/(P/A，10%，1) =[300-(200+1，25)×0.9091+90×(1-25%)×0.9091-95×25%×0.9091]/0.9091 =172.5(萬元) 更新年限為2年的平均年成本 =[300-110×(PF,10%,2)+90×(1-25%)×(P/F,10%,1)+100X×(1-25%)×(P/F,10%,2)-23.75×(PA，10%,2)]/(P/A,10%,2) =(300-110x0.8264+67.5×0.9091+75×0.8264-23.75×1.7355)/1.7355 =167.8(萬元) 更新年限為3年的平均年成本 =1300-(40-6.25)×(P/F,10%,3)+90X(1-25%)×(P/F,10%，1)+100X(1-25%)(P/F，10%,2)+150×(1-25%)×(P/F,10%，3)-23.75×(P/A,10%，3)]/(P/A，10%,3) =(300-33.75×0.7513+67.5x0.9091+75x0.8264+112.5×0.7513-23.75x2.4869)/2.4869 =170.27(萬元) (2)更新年限為2年的平均年成本最低，因此該設備的經濟壽命為2年。

2022-04-15 08:16:50

年折舊＝300×（1-5%）/3＝95（萬元）年折舊抵稅額＝95×25%＝23.75（萬元）第1年末殘值變現損失抵稅額＝（300-95-200）×25%＝1.25（萬元）第2年末殘值變現損失抵稅額＝（300-95×2-110）×25%＝0（萬元）第3年末殘值變現收益納稅額＝（40/300×5%）×25%＝6.25（萬元）更新年限為1年的平均年成本＝[300-（200%2B1.25）×（P/F，10%，1）%2B90×（1-25%）×（PF10%，1）-23.75×（P/F，10%，1）]/（P/A，10%，1）=[300-（200%2B1.25）×0.9091%2B90×（1-25%）×0.9091-23.75×0.9091]/0.9091＝172.5（萬元）更新年限為2年的平均年成本=[300-110×（PF，10%，2）%2B90×（1-25%）×（P/F，10%，1）%2B100×（1-25%）×（P/F，10%，2）-23.75×（PA10%，2）]/（P/A，10%，2）=（300-110×0.8264%2B67.5×0.9091%2B75×0.8264-23.75×1.7355）/1.7355＝167.8（萬元）更新年限為3年的平均年成本＝[1300-（40-6.25）×（P/F，10%，3）%2B90×（1-25%）×（P/F，10%，1）%2B100×（1-25%）（P/F，10%，2）%2B150×（1-25%）×（P/F，10%，3）-23.75×（P/A，10%，3）]/（P/A，10%，3）=（1300-33.75×0.7513%2B67.5×0.9091%2B75×0.8264%2B112.5×0.7513-23.75×2.4869）/2.4869＝170.27（萬元）（2）更新年限為2年的平均年成本最低，因此該設備的經濟壽命為2年。

2022-04-11 15:21:57

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2022-04-08 15:00:10

參考答案】年折舊=300×(1-5%)/3=95(萬元) 年折舊抵稅額=95×25%=23.75(萬元第1年末殘值變現損失抵稅額=(300-95-200)×25%=1.25(萬元) 第2年末殘值變現損失抵稅額=(300-95×2-110)×25%=0(萬元) 第3年末殘值變現收益納稅額=(40/300x5%)×25%=6.25(萬元) 更新年限為1年的平均年成本 =[300-(200+1.25)×(P/F，10%，1)+90×(1-25%)×(PF，10%，1)-23.75×(P/F10%，1)]/(P/A，10%，1) =[300-(200+1，25)×0.9091+90×(1-25%)×0.9091-95×25%×0.9091]/0.9091 =172.5(萬元) 更新年限為2年的平均年成本 =[300-110×(PF,10%,2)+90×(1-25%)×(P/F,10%,1)+100X×(1-25%)×(P/F,10%,2)-23.75×(PA，10%,2)]/(P/A,10%,2) =(300-110x0.8264+67.5×0.9091+75×0.8264-23.75×1.7355)/1.7355 =167.8(萬元) 更新年限為3年的平均年成本 =1300-(40-6.25)×(P/F,10%,3)+90X(1-25%)×(P/F,10%，1)+100X(1-25%)(P/F，10%,2)+150×(1-25%)×(P/F,10%，3)-23.75×(P/A,10%，3)]/(P/A，10%,3) =(300-33.75×0.7513+67.5x0.9091+75x0.8264+112.5×0.7513-23.75x2.4869)/2.4869 =170.27(萬元) (2)更新年限為2年的平均年成本最低，因此該設備的經濟壽命為2年。

2022-04-08 22:45:34

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