A卷煙廠2019年6月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1)6月5日購買一批煙葉，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為10萬元，增值稅1.3萬元。（2)6月15日，將6月5日購進的煙葉發(fā)往B煙廠，委托B煙廠加工煙絲，收到的專用發(fā)票注明的支付加工費4萬元，稅款5200元。（3)A卷煙廠收回煙絲后領(lǐng)用一半用于卷煙生產(chǎn)，另一半用于直接對外銷售，取得價款18萬元，增值稅23400元。（4)6月25日，A卷煙廠銷售卷煙100箱，每箱不含稅售價5000元，款項存入銀行。（5)B煙廠無同類煙絲銷售價格。要求：計算該廠當期應納的消費稅，并分別為A、B煙廠作賬務處理。

素心老師

職稱：初級會計師,稅務師

2022-04-09 15:26

同學您好
（1）
借：原材料10
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1.3
貸：銀行存款11.3
（2）
借：委托加工物資10
貸：原材料10
B代收消費稅=（10+4）/（1-30%）*30%=6
其中一半消費稅計入成本
借：委托加工物資7（4+3）
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）0.52
應交稅費——應交消費稅3
貸：銀行存款10.52

借：庫存商品10（5+2+3）
原材料7（5+2）
貸：委托加工物資17
（3）
借：銀行存款20.34
貸：主營業(yè)務收入18
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2.34
借：主營業(yè)務成本10
貸：庫存商品10
（4）一條單價=5000/250=20元<70
100箱=100*250*200=500萬支
銷售環(huán)節(jié)應交消費稅=5000*100/10000*0.36+500*0.003=19.5萬
當期應納消費稅=19.5-3=16.5萬
借：銀行存款0.5*100*1.13=56.5
貸：主營業(yè)務收入0.5*100=50
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6.5
借：稅金及附加19.5
貸：應交稅費——應交消費稅19.5