CRAZY 追問

2022-04-11 09:20

我們有一個子公司，需要合并報表

QQ老師 解答

2022-04-11 09:22

你好！需要做抵消分錄底稿，根據你們具體的往來業務？你們是全資子公司嗎？

CRAZY 追問

2022-04-11 09:40

不是全資子公司，有業務往來

CRAZY 追問

2022-04-11 09:43

抵消分錄怎么弄舉個例子吧

QQ老師 解答

2022-04-11 10:15

你好！A、 存貨業務





1、  銷售額抵消（本期）：

    與子公司的業務往來，成本與主營業務收入相互抵消。



借：主營業務收入

   貸：主營業務成本



2、本期存貨抵消：

    子公司購入母公司產品，但合并報表時還未銷售出，屬于未實現利潤，應當予以抵消。



借：主營業務成本

   貸：存貨



3、存貨非本期購入，但仍未銷售：

    上期購入母公司的存貨，依然積壓未銷售，依然需要從利潤中扣除。



借：期初未分配利潤

   貸：存貨



4、上期購入存貨，已經銷售：

      上期存貨銷售后已經實現利潤，只需結轉成本。



借：期初未分配利潤

   貸：主營業務成本





B、關于固定資產的業務往來





Ⅰ、子公司購進母公司存貨作為固定資產業務





    ★ 購進當年



 1、 合并報表抵消固定資產虛增的利潤：



借：主營業務收入

       累積折舊（固定資產已經使用，產生利潤）

   貸：主營業務成本

          固定資產



2、如固定資產為實現利潤的攤銷：



借：累計折舊

   貸：管理費用



★ 購進之后第 n 年



1、將未實現的利潤抵銷：



  借：期初未分配利潤

   貸：固定資產



2、 第 n 年的未實現利潤部分的攤銷：



   借：累計折舊

      貸：管理費用



3、以前年度未實現利潤累計部分的抵銷：



 借：累計折舊

      貸：期初未分配利潤



Ⅱ、母公司固定資產被子公司購入為固定資產



★ 購進當年



1、 虛增利潤抵消：



借：營業外收入

   貸：固定資產



2、未實現利潤的攤銷：



借：累計折舊

   貸：管理費用



★ 購進之后第 n 年



1、 虛增利潤抵消：



借：期初未分配利潤

   貸：固定資產



2、 第 n 年的未實現利潤部分的攤銷：



借：累計折舊

   貸：管理費用



3、以前年度未實現利潤累計部分的抵銷：



借：累計折舊

   貸：期初未分配利潤



Ⅲ、子公司將其從母公司購進的固定資產出售時的業務



1、實現利潤，計入營業外收入：（期初出售）



借：期初未分配利潤

   貸：營業外收入



2、期末出售：



借：期初未分配利潤

   貸：營業外收入

          管理費用



C、債券業務



1、將母子公司之間由于債券引起的資產負債賬戶抵銷，差額進合并價差：



借：應付債券

       合并價差

   貸：長期債券投資



② 將母子公司之間由于債券引起的損益科目抵銷，差額進合并價差：



借：投資收益

   貸：財務費用



四、內部積欠款項的抵銷

1、應收相抵



    借：應付賬款

          貸：應收賬款



2、預售相抵



   借：預收賬款

         貸：預付賬款





五、子公司被抵銷的盈余公積中屬于母公司的部分，予以恢復

   借：提取盈余公積（第二部分分錄中的提取盈余公積×母公司所占份額）

       期初未分配利潤（軋差數、借貸方位置視具體情況而定）

     貸：盈余公積（第一部分分錄中的盈余公積×母公司所占份額）





六、各項減值準備的抵銷

1、應收賬款的壞賬準備的抵銷



借：壞賬準備（本期期末的應收賬款確定的壞賬準備）

       管理費用（軋差數、借貸方位置視具體情況而定）

   貸：期初未分配利潤（本期期初的應收賬款確定的壞賬準備）



2、存貨的跌價準備的抵銷



借：存貨跌價準備（截止期末累計計提的跌價準備）

       管理費用（本期繼續計提或沖回的跌價準備，借貸方視具體情況而定）

   貸：期初未分配利潤（截止期初累計計提的跌價準備）



3、資產的減值準備



借：無形資產減值準備/固定資產減值準備/在建工程減值準備（截止期末累計計提的減值準備）

    營業外支出（本期繼續計提或沖回的減值準備，借貸方視具體情況而定）

   貸：期初未分配利潤（截止期初累計計提的減值準備）





4、投資的減值準備



借：長期投資減值準備/短期投資減值準備（截止期末累計計提的減值準備）

      投資收益（本期繼續計提或沖回的減值準備，借貸方視具體情況而定）

   貸：期初未分配利潤（截止期初累計計提的減值準備）





七、將上述分錄列示在合并工作底稿中，與其對應科目相應加以抵銷，即得合并報表

   合并報表科目列示在長期股權投資科目下，少數股東權益和少數股東收益在負債和所有者權益之間單獨列示。



八、特殊的抵銷

   由于在一般的資產負債表中只列示固定資產減值準備科目，其他準備科目與其對應的科目相抵后以凈值列示，所以對于第六部曲分錄的大多數準備科目，無法在合并工作底稿中找到相對應的科目，即無法實現第七部曲中所述的抵銷過程，對于此種情況，可在前五步不變的情況下，第六步做如下修改：



1、除固定資產減值準備以外，其余涉及準備科目用長期股權投資替代，借貸方視具體情況而定：



借：長期股權投資………………………………（代替各種準備科目）

   貸：管理費用/營業外支出/投資收益…… （視不同的準備，用相應的科目）



2、將上述分錄中的長期股權投資沖銷：



借：合并價差

     貸：長期股權投資