中國居民企業A（所得稅稅率為25%）持有甲國B公司40%股權，甲國的所得稅稅率為10%。2020年B公司實現稅前利潤4000萬元，在甲國繳納企業所得稅400萬元。B公司決定向股東分配2500萬元的稅后利潤，A公司分得1000萬元，并按照甲國的預提所得稅稅率繳納了50萬元的預提所得稅，實際獲得950萬元的股息所得。A公司為進行對B公司的投資，當年發生的管理費用為20萬元。要求：（1）A公司來自B公司的股息所得，是否符合間接抵免條件，請說明理由。（2）計算A公司來自B公司的股息所得直接繳納和間接負擔的稅額。（3）計算A公司來自B公司股息所得調整后的應納稅所得額（4）計算A公司來自B公司的股息所得在我國應補繳的企業所得稅稅額。

dizzy老師

職稱：注冊會計師專業階段

2022-04-11 13:09

1）A公司來自B公司的股息所得，符合間接抵免條件，因為A公司對B公司的直接持股比例超過20%

dizzy老師解答

2022-04-11 13:09

（2）A公司直接繳納的來自B公司股息的預提所得稅為50萬元。
B公司所納稅額屬于由A公司負擔的部分=（本層企業就利潤和投資收益所實際繳納的稅額+符合規定的由本層企業間接負擔的稅額）×本層企業向一家上一層企業分配的股息（紅利）÷本層企業所得稅后利潤額=400×1000÷3600=111.11（萬元）
A公司來自B公司的所得直接繳納和間接負擔的稅額=50+111.11=161.11（萬元）

dizzy老師解答

2022-04-11 13:09

3）A公司來自B公司股息所得調整后的應納稅所得額=境外股息、紅利稅后凈所得+該項所得直接繳納和間接負擔的稅額之和-計算企業應納稅所得總額時已按稅法規定扣除的有關成本費用中與境外所得有關的部分=950+161.11-20=1091.11（萬元）

dizzy老師解答

2022-04-11 13:09

4）抵免限額=109.11×25%=272.78（萬元）
直接繳納和間接負擔的稅額為161.11萬元，按照161.11萬元抵免
需補繳的稅款=272.78-161.11=111.67（萬元）

dizzy老師解答

2022-04-12 07:53

學員您好，有什么不懂的可以繼續提問的